２００２年１月２２日　财农［２００２］７５号 　　 各市、县（市、区）财政局： 　　为切实加强财政扶贫资金的管理，提高资金使用效益。根据《中华人民共和国预 算法》、财政部、国务院扶贫开发领导小组、国家计委联合下发的《财政扶贫资金管 理办法》（试行）和财政部《财政扶贫资金报账制管理办法》（试行），我们制定了 《安徽省财政扶贫资金报账制管理实施办法》（试行）。现印发给你们，请遵照执行， 在执行中如发现问题，请及时反馈省财政厅。 附件一：安徽省财政扶贫资金报账制管理实施办法（试行） 　　第一章 总则 　　第一条 为切实加强财政扶贫资金管理，提高资金使用效益，根据《中华人民共和 国预算法》、财政部、国务院扶贫开发领导小组、国家计委联合下发的《财政扶贫 资金管理办法》（试行）（财农［２０００］１８号）和财政部《财政扶贫资金报账 制管理办法》（试行）（财农［２００１］９３号），结合我省实际并遵循简洁、高 效、方便工作的原则，制定本实施办法。 　　第二条 本办法所指财政扶贫资金，包括中央及地方各级财政预算安排的用于扶贫 的专项资金（含原以工代赈资金），以及纳入财政扶贫资金专户管理的用于扶贫的其 他资金（含扶贫资金存储利息）。 　　第三条 财政扶贫资金报账制是指扶贫项目实施单位根据批准的年度财政扶贫资金 计划、项目实施计划和项目施工进度、项目实施合同书、提出用款计划并附有效报账 凭据，按规定程序报财政部门审批拨款的管理制度。 　　第四条 财政扶贫资金实行县级报账制，县级财政部门是基本核算单位。 　　第二章 财政扶贫资金专户及管理 　　第五条 省、市、县各级财政部门要技有关规定设立财政扶贫资金用户。财政扶贫 资金实行项目管理，专款专用，封闭运行，专项用于财政扶贫项目，不得挪用、借用 或改变资金用途，不得抵扣非财政扶贫资金，非财政扶贫资金不得借用财政扶贫资金 专户。 　　第六条 除省、市财政部门向下级财政扶贫资金专户拨付资金外，财政扶贫资金支 出必须按规定的报账程序提款，实行专户统一核算，做到资金安排项目，支出核算到 项目。 　　第七条 财政扶贫资金一般实行转账结算，严格控制现金支出。 　　第八条 年度终了后，财政扶贫资金专户结余，结转下年度继续使用。 　　第三章 财政扶贫资金报账程序 　　第九条 地方各级扶贫开发领导小组应该根据中央和省扶贫开发的方针政策，结合 实际情况，动员社会力量，按一定程序，编制本地扶贫开发规划，建立科学、规范的 扶贫项目库。 　　第十条 扶贫办、计委、财政部门是扶贫工作的主管部门。财政部门主要负责资 金的收支管理和监督检查；扶贫办、计委是扶贫项目主管部门（下同），主要负责项 目的实施管理、检查验收和费用支出的审核。 　　第十一条 县级扶贫项目主管部门按照有关规定和程序，根据省级扶贫开发工作领 导小组确定的阶段性扶贫工作重点，从扶贫项目库中选取年度实施的扶贫项目标准文 本、编制项目计划。年度财政扶贫资金项目计划（包括基础设施和公益性项目建设计 划，种植业、养殖业及其加工业项目计划，培训项目计划，项目管理费使用计划和其 它支出计划等）经批准后，由扶贫项目主管部门负责组织实施，执行中不得随意调整， 因不可预见因素确需调整的扶贫项目。按规定程序报批后实施。跨年度续建项目，列 入下一年度财政扶贫计划。 　　第十二条 扶贫项目实施单位是财政扶贫资金的报账人。报账人应提供有效报账凭 据向财政部门报账。扶贫项目实施单位可以是县政府有关部门、乡镇政府或通过招标、 投标公开选择的施工单位等。扶贫项目主管单位应与扶贫项目实施单位签订项目实施 责任书或项目实施合同书。项目实施责任书或项目实施合同书报县级财政部门备案。 　　第十三条 根据项目计划的实施需要和项目实施单位申请，财政部门按照规定的程 序预付３０％-５０％的项目启动资金。余款由财政部门根据报账审核情况和项目工程 进度分批拨付。 　　第十四条 报账申请单（略）由县财政部门统一印制。扶贫资金报账人要据实填写 报账申请单，并附有效报账凭据，经扶贫项目主管部门审核后，到财政部门报账提款。 　　第十五条 扶贫项目实施中需要采购物资、工程或服务的，应当按照政府采购的有 关规定实行政府集中采购。采购资金实行财政直接支付办法。采购完成后，政府采购 机构依据由项目实施单位签收的"政府采购商品、设施及服务移交通知书"到财政部门 报账。 　　第十六条 财政扶贫项目实行质量保证金制度。财政部门商扶贫项目主管部门同意 后，可以预留质量保证金（不超过项目投资概算中财政扶分部分的１０％）。项目竣 工后，项目实施单位要及时办理工程竣工决算。投资１０万元（含１０万元）以上的 项目，必须经社会中介机构审核并出具审计报告，由扶贫项目主管部门组织进行项目 竣工验收，并签署"财政扶贫项目竣工验收意见书"。项目实施单位凭"财政扶贫项目竣 工验收意见书"和"报账申请单"，到财政部门报账提款。工程竣工使用一年后，未发现 非无法抗拒原因造成的质量问题，由项目实施单位提出用款申请，经扶贫项目主管部 门签署意见后；财政部门格质量保证金全额拨付给项目实施单位。期间工程存在非无 法抗拒的原因造成的质量问题，应将质量保证金转作维修费用，不足部分由原工程施 工单位支付，造成损失的要按照有关规定追究相关责任人的责任。 　　第十七条 对下列情况，县财政部门不予报账或拨付资金： 　　（一）未列入财政扶贫资金项目计划的； 　　（二）不按要求提供有效报账文件和凭据的； 　　（三）扶贫项目主管部门没有审签的； 　　（四）拼盘项目中其他资金不及时、足额到位的； 　　（五）违反国家有关法律、法规和规章支出的。 　　第四章 财政扶贫资金报账凭据 　　第十八条 报账人向财政部门报账时应出具以下有效报账凭证： 　　（一）项目立项批准书。各县根据国家、省扶贫开发的方针、政策和《财政扶贫 资金管理办法》（试行）的规定程序编制，并经批准的项目立项书。 　　（二）政府采购机构与供应商签定的采购合同。 　　（三）项目实施单位签收的“政府采购商品、设施及服务移交通知书”。 　　（四）有法律效力的项目实施计划、项目实施责任书、项目实施合同书、预付资 金审批表、项目施工进度报告、项目工程（预）决算报告、财政扶贫项目竣工验收意 见书。 　　（五）报账申请单和其他有效支出凭证。有效支出凭证包括：经办人、施工单位 负责人和项目实施单位负责人签章等内容；拼盘项目的相关文件和拼盘资金足额到位 凭证；进村入户的扶贫项目资金，以受益贫困户签章并经当地村民委员会签署意见后 的花名册为有效支出凭证。 　　第五章 会计核算 　　第十九条 财政扶贫资金会计核算执行《财政总预算会计制度》。 　　财政部门必须配备专人负责财政扶贫资金的会计核算，并要保持人员的相对稳定。 　　第二十条 财政扶贫资金会计核算科目分为三级。 　　一级科目： 　　（一）资产类科目：现金、银行存款、预付项目资金、在建项目支出、暂付款、 拨出扶贫资金、竣工项目支出、项目管理费支出、其他支出。 　　（二）负债类科目：拨入扶贫资金、其他扶贫资金、拨入项目管理费、暂存款、 其他收入。 　　二级科目：以工代赈、发展资金、本级发展资金、利息收入、其他、基础设施建 设、生产发展、科技推广及培训、社会发展、项目质量保证金、少数民族发展资金。 　　三级科目：根据项目实施单位和项目名称设置。 　　第六章 财政扶贫资金监督检查 　　第二十一条 各县财政局在季度（含四季度）结束５日内，将全县财政扶贫资金专 户分级收支明细表及相关说明资料上报市财政局。市财政局汇总后５日内上报省财政 厅。 　　第二十二条 各县财政局在年度终了１５日内，将全县财政扶贫资金收支明细表及 使用说明上报市财政局，市财政局汇总后１０日内上报省财政厅。 　　第二十三条 财政扶贫资金报账资料应完整保存，接受上级财政部门和审计部门的 监督检查。 　　第七章 附则 　　第二十四条 本实施办法由省财政厅负责解释。 　　第二十五条 本实施办法自颁布之日起实施。 附件二：财政扶贫资金报账制管理会计核算科目说明 　　一、会计科目使用说明 　　（一）资产类 　　１、“现金”科目：本科目核算库存现金。其借方反映库存现金的增加数；贷方 反映库存现金的减少数。期末借方余额反映库存现金的结存数。 　　２、“银行存款”科目：本科目核算银行存款的收、付和结存情况。其借方反映 银行存款的增加数；贷方反映银行存款的减少数。其末借方余额反映银行存款的结存 数。 　　３、“预付项目资金”科目：本科目核算财政部门预付给项目实施单位、尚未报 账列为项目支出的款项。其借方反映预付项目资金的增加数；贷方反映转列支出减少 数。期末借方余额反映尚未转列支出的预付款结存数。本科目应根据预付单位设置明 细账。 　　４、“在建项目支出”科目：本科目核算财政部门在扶贫项目建设过程中发生的 所有项目实际支出。其借方反映财政部门根据项目实施单位提供的“报账申请单” （经扶贫项目主管单位审核）支付的项目价款；贷方反映项目竣工验收、并办妥决算 等手续后，结转“竣工项目支出”的数额。期末借方余额反映尚未完工或虽已完工， 但尚未办理资金决算的项目实际支出。本科目应按项目名称设置明细账。 　　５、“暂付款”科目：本科目核算财政部门预付给同级项目主管单位或其他单位 的项目管理费、培训经费、采购经费等。其借方反映预付、应收款项的增加数；贷方 反映预付、应收款项的减少数。期末借方余额反映预付、应收款项数额。本科目应根 据项目实施单位设置明细账。 　　６、“拨出扶贫资金”科目（仅限省、市财政部门使用）：本科目核算上级财政 部门根据批准的年度财政扶贫资金项目计划，拨付给县级财政部门的扶贫资金。其借 方反映拨出扶贫资金的实际数额；贷方反映资金的冲销转出数。平时借方余额反映拨 出扶贫资金的累计数。年终，将其借方余额冲转“拨入扶贫资金”科目后，一般无余 额。 　　７、“竣工项目支出”科目：本科目核算已完工项目的累计支出数额。其借方余 额反映已竣工验收、并办妥决算手续的项目实际支出数；贷方反映冲销转入“拨入扶 贫资金”的数额。平时借方余额反映已完工项目的实际支出数，年终，将其借方余额 冲销“拨入扶贫资金”科目后，一般无余额。 　　８、“项目管理费支出”科目：本科目核算项目管理费的所有实际支出。其借方 反映已报账的项目管理费支出增加数；贷方反映支出冲转“拨入项目管理费”数。平 时借方余额反映已报账项目管理费的实际支出数。年终，将其借方余额冲转“投入项 目管理费”科目后，一般无余额。 　　９、“其他支出”科目：核算除项目建设支出以外的其他各项支出，主要是支付 银行各项手续费和其他杂项支出。其借方反映支出增加数；贷方反映支出冲转“其他 收入”数；平时借方余额反映其他支出累计数，年终，将其借方余额冲转“其他收入” 科目后，一般无余额。 　　（二）负债类 　　１、“拨入扶贫资金”科目：本科目核算上级财政部门或同级财政部门拨给用于 扶贫开发的专项资金。其贷方反映实际收到的拨入数；借方反映冲转“拨出扶贫资金” 或项目竣工冲转“项目竣工支出”数。平时贷方余额反映收到扶贫资金的结存数。年 终结账时，本科目贷方如有余额，结转下年继续使用。 　　２、“其他扶贫资金”科目：本科目核算扶贫资金存款利息转入或社会各界捐赠 并纳入专户管理的扶贫资金。其贷方反映实际收到的资金数额；借方反映冲转“拨出 扶贫资金”或项目竣工冲转“项目竣工支出”数。平时贷方余额反映拨入资金的结存 数。年终结账时，本科目贷方如有余额，结转下年继续使用。 　　３、“拨入项目管理费”科目：本科目核算上级财政部门拨给下级财政部门专门 用于项目规划编制、资料印刷等费用的资金。其贷方反映实际收到的拨入数；借方反 映冲转“项目管理费支出”数。平时贷方余额反映项目管理费的结存数。年终结账时， 本科目贷方如有余额，结转下年继续使用。 　　４、“暂存款”科目：本科目核算应付、暂收的各种款项。其贷方反映应付、暂 收款项的增加数；借方反映应付、暂收款项的减少数。期末贷方余额反映应付、暂收 款项的结余数。本科目应按债权单位或款项来源设明细账。 　　５、“其他收入”科目：本科目主要核算银行存款利息收入或其他杂项收入。其 贷方反映收入增加数；借方反映冲销“其他支出”或转入“其他扶贫资金”数。平时 贷方余额反映收入累计数，年终结转后，该账户一般没有余额。 　　二、有关胀务处理举例 　　(一)收到上级或本级拨入财政扶贫资金时 　　借：银行存款 　　　贷：拨入扶贫资金-发展资金 -以工代赈 -少数民族发展资金 -本级发展资金 　　收到上级拨入财政扶贫项目管理费时： 　　借：银行存款 　　　贷：拨入项目管理费-发展资金 -以工代赈 　　收到社会各界捐赠扶贫资金时： 　　借：银行存款 　　　 贷：其他扶贫资金-发展资金 　　收到扶贫资金存储利息、零星收入是： 　　借：银行存款 　　　贷：其他收入-利息收入 -其他 　　(二)预付项目资金时： 　　借：预付项目资金-基础设施建设-××单位××项目 -生产发展-××单位××项目 -科技推广及培训-××单位××项目 -社会发展-××单位××项目 -少数民族发展资金-××单位××项目 　　　贷：银行存款 　　(三)大宗物资、工程和服务实行政府采购时 　　借：暂付款-××采购中心 　　　贷：银行存款 　　采购完成，项目实施单位直接从采购部门领用物资，依据项目实施单位签收的 “政府采购商品、设施和服务移交通知书”。 　　借：在建项目支出-基础设施建议-××单位××项目 -生产发展-××单位××项目 -科技推广及培训-××单位××项目 -社会发展-××单位××项目 -少数民族发展资金-××单位××项目 　　　贷：暂付款-××采购中心 银行存款(采购余款) 　　(四)报账及预留项目质量保证金 　　借：在建项目支出-基础设施建设-××单位××项目 -生产发展-××单位××项目 -科技推广及培训-××单位××项目 -社会发展-××单位××项目 -少数民族发展资金-××单位××项目 　　　贷：预付项目资金-××单位××项目 银行存款 暂存款-××单位××项目质保金 　　(五)扶贫项目竣工时： 　　借：竣工项目支出-基础设施建设-××单位××项目 -生产发展-××单位××项目 -科技推广及培训-××单位××项目 -社会-××单位××项目 -少数民族发展资金-××单位××项目 　　　贷：在建项目支出-基础设施建设-××单位××项目 -生产发展-××单位××项目 -科技推广及培训-××单位××项目 -社会发展-××单位××项目 -少数民族发展资金-××单位××项目 　　(六)支付质量保证金时： 　　借：暂存款-××单位××项目 　　　贷：银行存款： 　　(七)预付项目管理费时 　　借：暂付款-发展资金-××单位 -以工代赈-××单位 　　　贷：银行存款 　　(八)项目管理费报账时 　　借：项目管理费支出-发展资金-××单位 -以工代赈-××单位 　　　贷：暂付款-发展资金 -以工代赈 银行存款 　　(九)年度终了，省、市财政部门进行年终转账 　　借：拨入扶贫资金-发展资金 -以工代赈 -深山区、库区资金 -少数民族发展资金 -本级发展资金 　　　贷：拨出扶贫资金-发展资金 -以工代赈 -深山区、库区资金 -少数民族发展资金 -本级发展资金 　　(十)年度终了，财政部门进行年终转账 　　1、冲转拨入扶贫资金： 　　借：拨入扶贫资金-发展资金 -以工代赈 -少数民族发展资金 -本级发展资金 　　　贷：竣工项目支出-基础设施建设-××单位××项目 -生产发展-××单位××项目 -科技推广及培训-××单位××项目 -社会发展-××单位××项目 -少数民族发展资金-××单位××项目 　　2、冲转拨入项目管理费： 　　借：拨入项目管理费-发展资金 -以工代赈 　　　贷：项目管理费支出-发展资金-××单位 -以工代赈-××单位 　　3、冲转其他支出 　　借：其他收入-利息收入 -其他 　　　贷：其他支出 　　4、冲转其他收入 　　借：其他扶贫资金-利息收入 -其他 　　　贷：其他收入-利息收入 -其他 （2）