一、代开增值税专用发票（以下简称代开专用发票），是指国税机关代替增值税纳税人填开具增值税专用发票。

　　二、主管国税机关只能为所辖范围内、办理了税务登记证的增值税小规模纳税人代开专用发票。

　　三、代开专用发票的最高开票限额为十万元。最高开票限额，是指单份增值税专用发票开具的销售额合计数不能达到的上限额度。

　　四、当纳税人因生产经营需要，确需超过最高开票限额代开专用发票的，可以向主管国税机关提出申请。经主管国税机关核准后，代开专用发票的最高开票限额可以提高到百万元，但使用百万元最高开票限额的期限不得超过3个月。

　　五、当纳税人连续不超过12个月的累计应征增值税销售额（包括代开发票金额），超过财政部和国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除另有规定的外，应在规定期限（超过标准当月申报期结束后70个工作日）内，向主管国税机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》，申请认定为一般纳税人。或《不认定增值税一般纳税人申请表》。

　　六、超过小规模纳税人标准的纳税人，未按规定申请认定为一般纳税人的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用专用发票。