【中华财税网2008/10/16信息】  在财政收入增长幅度连续数年超过国内生产总值（GDP）增幅的背景下，减税的呼声本已相当强烈。去年全国财政收入大幅度超过预算，今年上半年全国税收继续高增长，国家财政收支盈余高达11926.17亿元，使减税的呼声更加强烈。提高个人所得税费用扣除标准、降低证券交易印花税税率、推进增值税转型改革等主张相继被提出。然而，考虑到当前的财政增收因素未必能够持续存在，财政增支因素却有增无减，地方财政存在风险，单纯强调减税可能加剧收入失衡，我们实有必要冷静、全面地审视减税主张。 

　　一、财政增收因素未必能够持续存在 

　　初看上去，我们目前很有财力。2007年全国财政收入51304.03亿元，超过预算7239.18亿元，超出幅度高达16.4%。今年上半年国家预算收入34808.19亿元，同比增长33.3%，其中税收31425.75亿元，同比增长33.5%；预算支出22882.02亿元，同比增长27.7%；收支相抵，盈余高达11926.17亿元。 

　　然而，不可忽视的是，去年和今年上半年的财政超收有相当一部分来自特殊因素或者一次性因素，因而未必能够持续存在。去年，铁道运输企业一次性上交出售国有资产收入；因股市十分活跃和税率提高，证券交易印花税增幅高达500%；石油特别收益金全年征收，这些项目在2007年合计形成增收约3000亿元。出口退税政策调整减少退税，也减少了财政支出。即便如此，2007年中央财政仍有赤字2000亿元。 

　　就今年上半年而言，财政部数据显示，税收中增幅最大的是以下几项：企业所得税7912.72亿元，同比增长41.5%；进口货物增值税、消费税3963.59亿元，同比增长34.7%；关税937.02亿元，同比增长40.2%。进口税高增长是因为今年我国进口高增长，上半年货物贸易进口额5675.7亿美元，同比增长30.6%。企业所得税高增长则是因为企业所得税汇算清缴因素。由于去年我国国内生产总值增长11.9%，企业利润增幅普遍在40%以上，按照去年利润预缴的企业所得税随之水涨船高。 

　　正因为存在不可比因素，所以今年上半年税收真实增幅并没有表面增幅那么大。财政部公布的《2008年上半年税收增长的结构性分析》报告认为，剔除汇算清缴、下调出口退税率翘尾因素、证券交易印花税翘尾增收等不可比因素，今年上半年税收增长21.3%，远低于入库税款33.5%的增幅。 

　　然而，就2008年全年、特别是下半年而言，上述增收因素已经或者将要消失：铁道运输企业一次性上交的出售国有资产收入不可复制；股市低迷导致股民大量退出股市，印花税税率已经下调，证券交易印花税必将锐减；实施新《企业所得税法》，内资企业所得税率显著下调等。据财政部统计数据显示，7月全国财政收入6073.52亿元，同比增长16.5%，增速比6月降低14.2个百分点。1月～7月，全国财政收入40881.71亿元，同比增长30.5%，增幅比上半年降低2.8个百分点。7月全国财政支出4561.44亿元，同比增长40.9%。1月～7月，全国财政支出27443.46亿元，同比增长29.7%。8月，全国财政收入3847.93亿元，比去年同月增长10.1%。1月～8月，全国财政收入44729.64亿元，比去年同期增长28.4%。8月，全国财政支出4035.74亿元，比去年同月增加609.07亿元，增长17.8%.1月～8月，全国财政支出31479.2亿元，比去年同期增加6895.98亿元，增长28.1%。可见，财政收入增幅在7月、8月两个月已出现下滑。在这种情况下，不宜对下半年财政收入过分乐观。同时，支出压力加大，特别是稳定物价、应对自然灾害等方面新增支出较多，财政收支紧张形势不容忽视。 

　　二、财政增支因素不可忽视 

　　多年实践结果表明，我国全年财政收支变动一般是上半年收入多，支出少；下半年收入少，支出多。今年，出口退税政策调整、救灾和灾后重建、民生项目支出等因素又将进一步加大已有和潜在的财政支出压力。《第十一届全国人民代表大会财政经济委员会关于2007年中央和地方预算执行情况与2008年中央和地方预算草案的审查结果报告》为今年安排了1800亿元的中央财政赤字，全年实际执行结果很有可能超出。 

　　1.下半年出口退税支出将明显增长。 

　　出口退税占我国税收比重较高。2006年，我国国税、地税收入总额为37636.2743亿元，出口退税完成4284.8854亿元，占11.4%；2007年国税、地税收入总额49449.2879亿元，出口退税完成5273.2868亿元，占10.7%。由于世界经济形势前景不佳，我国削减出口激励政策的步伐随之放慢，已经从8月1日开始将部分纺织品、服装的出口退税率由11%提高到13%，将部分竹制品的出口退税率提高到11%。这样，出口退税支出增长必将提速。 

　　2.雪灾和汶川地震进一步加大了财政部门减收增支的压力。 

　　根据财政部新闻办公室数据，截至9月25日，各级财政部门共投入抗震救灾资金809.36亿元。其中，中央财政投入734.57亿元（用于应急抢险救灾资金331.32亿元，灾后恢复重建资金403.25亿元