【中华财税信息网北京01/11/2005信息】　某集体性质建筑公司兼营房地产业， 经地方税务机关确定其税款征收方式为查帐征收，承接工程实行建筑项目登记管理。 ９５年１月经有关部门批准，　同本市居民刘某签订协约：刘某将自己一座旧房屋交 建筑公司拆建成商住楼，该房屋经有关部门评估造价为８０万元。该建筑公司负责全 部的建造成本，建成后，首层８００　平方米归刘某作为旧房屋的补偿，其余七层归 建筑公司。同年８月该商住楼竣工交付使用，计每平方米造价１，０００元，总面积 ７，０００平方米，工程总造价７００万元。建筑公司把其中两层２，０００平方米 用作办公楼，其他４，２００平方作为商品房，以每平方米１，２００元价格出售。 　　一、建筑公司建筑项目应纳税款的计算：该建筑公司自建自用部分不征收营业税； 自建自售的，既要征一道销售不动产的营业税，还要征一道建筑业的营业税。并根据 同类工程价格确定计税依据；没有同类价格的，按下列公式核定计税价格：计税价格 ＝工程成本×（１＋成本利润率）÷（１－营业税税率） 　　１、确定建筑每平方米计税价格：１，０００×（１＋１０％）／（　１－３％） ＝１，１３４．０２（元）；　 　　２、营业税：（７，０００－２，０００）×１，１３４．０２×３％＝ １７０，１０３（元） 　　３、城建税：１７０，１０３×７％＝１１，９０７．２１（元） 　　４、教育费附加：１７０，１０３×３％＝５，１０３．０９（元） 　　５、印花税：补偿合同应按“购销合同”适用税率贴花。８００，０００× ０．５‰＝４００（元） 　　二、建筑公司销售不动产应纳税款的计算： 　　１、营业税：以新房补偿旧房应按“销售不动产”计算缴纳营业税，　其销售价 格应当按当月价格来确定　［（８００＋４，２００）×１，２００］×５％＝ ３００，０００（元） 　　２、城建税：３００，０００×７％＝２１，０００（元）３、教育费附加： ３００，０００×３％＝９，０００（元） 　　三、建筑公司８月份预缴企业所得税： 　　１、计税所得额：（１，２００-１，０００）×４，２００＝８４０，０００ （元） 　　２、企业所得税：８４０，０００×３３％＝２７７，２００（元） 　　四、刘某销售不动产应纳税款：廉城刘某以旧房换取新房，应按“销售不动产” 计算缴纳营业税，并根据同类价格确定计税依据；没有同类价格的，按下列公式核定 计税价格：计税价格＝工程成本×（１＋成本利润率）÷（１－营业税税率） 　　１、确定售旧房价：８００，０００×（１＋１０％）／（１－５％）＝ ９２６，３１５．７９（元） 　　２、营业税：９２６，３１５．７９×５％＝４６，３１５．７９（元） 　　３、城建税：４６，３１５．７９×７％＝３，２４２．１１（元） 　　４、教育费附加：４６，３１５．７９×７％＝１３８９．４７（元） 　　５、个人所得税：按“财产转让所得”适用税率计税［９２６，３１５．７９－ ８００，０００×（１＋５％）］×２０％＝１７，２６３．１６（元） 　　６、印花税：补偿合同应按“购销合同”适用税率贴花。８００，０００× ０．５‰＝４００（元） 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　(4)