【中华财税网北京04/01/2003信息】　2002年4月，某地税局对某企业进行纳税 检查时发现，该企业2001年8月份为了偿还所欠的货款，将其坐落于市郊的一座房产 及其产权完全转让给另一家单位。该单位所欠的货款为80万元，而其抵债房产的账面 原值为150万元，已经计提折旧80万元。该企业除了将房产从账面上转出之外未作任 何处理。 　　对于这样一笔经济业务，企业的处理显然是错误的。正确的处理应当是： 　　第一，进行营业税及相关税费的纳税申报。《中华人民共和国营业税暂行条例》 第一条规定：“在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销 售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人，应当依照本条例缴纳营业税。”《 营业税暂行条例实施细则》第四条又规定：“条例第一条所称提供应税劳务、转让无 形资产或销售不动产，是指有偿提供应税劳务、有偿转让无形资产或者有偿转让不动 产所有权的行为。”同时规定：“前款所称有偿，包括取得货币、货物或其他经济利 益。”对照上述案例，企业转让房产时虽然没有取得收入，但是却取得抵消所欠贷款 的经济利益，因而已经在实质上构成了有偿转让房产，即完全满足现行税法所确定的 营业税的全部课税，理当申报缴纳营业税。虽然企业转让房产的净值为70万元，但因 为企业实际上取得了80万元的经济利益，因此，结合《营业税暂行条例实施细则》第 十四条的规定，此时，企业申报的计税收入额应当为80万元。也就是说企业应当计算 缴纳营业税4万元(80×5％＝4)。企业计缴营业税之后，自然还须缴纳城建税和教育 费附加。 　　第二，在企业所得税申报时还须进行必要的纳税调整。企业转让房产在实质上已 经构成了视同销售业务，那么根据财税[1996]79号即《财政部、国家税务总局关于企 业所得税几个具体问题的通知》第二条的规定，企业应当计算转让房产的利润。假设 不考虑企业房产的其他情况，那么该案例中企业在所得税申报时应当调整的计税利润 为：经济收益一房产成本一相关税费＝80万元一(150万元一80万元)一4万元一城建税 及教育费附加。 　　当然，该案例中企业抵消的是欠货款，如果纳税人将相关资产抵给银行以归还银 行贷款等，其处理也基本上一致，也须计缴营业税、城建税和教育费附加，在申报缴 纳企业所得税时还须调增值税所得。 (ar20030313)(4)