【中华财税网北京04/23/2002信息】　[例１]北国汽车运输公司在城区有办公楼 一幢，库房二座，“固定资产--房屋”账面原值为８００００００元。２００１年６ 月１日，企业将一座原值为１４０００００元的库房租给其他单位使用，每年收取租 金收入１２００００元。当地政府规定，按房产原值扣除３０％后作为房产的计税余 值。 按规定，对于企业自用房产，应以房产的计税余值为计税依据，适用税率 １．２％计算纳税。则按房产余值计算的应纳税额为： 年应纳税额＝８００００００x(１-３０％)x１．２％ ＝６７２００元 月应纳税额＝年应纳税额/１２ ＝６７２００/１２ ＝５６００元 在具体进行会计核算时，从１月末到５月末，每月末企业应作如下会计分录： 借：管理费用 ５６００ 贷：应交税金——应交房产税 ５６００ 按照规定，对于出租房屋取得租金的房产，应按其租金收入适用１２％的年税率 纳税。则从７月末开始，对于出租的库房应按租金收入计算纳税，而对其他房产继续 按计税余值计算纳税。 按房产余值计算的应纳税额： 年应纳税额＝(８００００００-１４０００００) ×(１-３０％) ×１．２％ ＝５５４４０元 月应纳税额＝５５４４０ /１２ ＝４６２０元 按租金收入计算的应纳税额为： 年应纳税额＝１２００００x１２％ ＝１４４００元 月应纳税额＝１．４４００/１２ ＝１２００元 每月合计应纳税额＝４６２０＋１２００ ＝５８２０元 在具体进行会计核算时，从６月末开始，每月末企业应作如下会计分录： 借：管理费用 ５８２０ 贷：应交税金--应交房产税 ５８２０ [例２]某航空公司地处城市郊区，１月１日拥有房产原值为８５００００００元， 其中有一部分房产为企业所办幼儿园使用，原值为４００００００元。８月１６日企 业新建办公楼竣工验收后投入使用，原值为９７０００００元。当地政府规定，按原 值一次减除２０％后的余值计算应纳税额。 按规定，企业办的幼儿园自用的房产，免征房产税。则从１月末开始到８月末， 企业应纳房产税税额为： 年应纳税额＝(８５００００００-４０００ ０００)x(１-２０％)×１．２％ ＝８１００００００×０．８×１．２％ ＝７７７６００元 月应纳税额＝７７７６００/１２ ＝６４８００元 在具体进行会计核算时，从１月末开始到８月末，每月末企业应作如下会计分录： 借：管理费用 ６４８００ 贷：应交税金--应交房产税 ６４８００ 按照规定，对于新投入使用的房产，应从投入使用的次月起征收房产税。则对于 企业新投入使用的办公楼，应从９月份开始计算房产税。其应纳税额为： 年应纳税额＝９７００ ０００x(１-２０％)x１．２％ ＝９３１２０元 月应纳税额＝９３１２０ /１２ ＝７７６０元 则从９月份开始，每月应纳税额为： 月合计应纳税额＝６４８００ ＋ ７７６０ ＝７２５６０元 在具体进行会计核算时，从９月末开始，每月应作如下会计分录： 借：管理费用 ７２５６０ 贷：应交税金--应交房产税 ７２５６０ (2)