【中华财税网北京03/04/2002信息】 ［例1］青云工业公司除有关生产车间外， 还下辖一个饭庄、一个招待所和一个车队，均对外营业。7月份有关账户资料表明： 饭庄当月实现营业收入8240肋元，招待所实现营业收入266000元，车队承接外单位运 输业务取得收入284000元。 对于工业公司的饭庄、招待所实现的营业收入和车队承接外单位运输业务所取得 的收入，均属于工业企业兼营应税劳务所实现的销售额，按规定应当征收营业税。在 具体计算应纳税额时，应当根据不同劳务的性质按不同税目税率计算应纳税额。其中： 饭庄营业收入属于“服务业--饮食业”税目，应按5％的税率计算纳税，其应纳 税额为： 应纳税额＝824000×5％ 　　　　＝41200元 招待所实现营业收入属于“服务业--旅店业”税目，按5％的税率计算纳税，其 应纳税额为： 应纳税额＝266000×5％ 　　　　＝13300元 车队承接外单位运输业务所取得的收入属于“交通运输业”税目，按3％的税率 计算纳税，其应纳税额为： 应纳税额＝284000×3％ 　　　　＝8520元 该企业7月份应纳营业税额为63020元（41200＋13300＋8520）。 在具体进行会计处理时，应当、根据计算出的应纳税额作如下会计分录： 借：其他业务支出 　　　　　 63020 　贷：应交税金--应交营业税 63020 ［例2］某机械厂8月份有关收入资料如下： 其他业务收入 向某单位转让一项商标权，取得转让收入80000元 房屋出租收入30000元，包装物出租收入10000元 车队承接外部运输业务，取得运输收入60000元 固定资产清理收入 出售临街房屋一间，获得价款收入240000元 按规定，商标转让收入属于“转让无形资产”税目，应按5％税率征收营业税。 其应纳税额为： 应纳税额＝80000×5％ 　　　　　＝4000元 固定资产和包装物出租收入属于“服务业”税目，应按5％税率征收营业税。其 应纳税额为： 应纳税额＝40000×5％ 　　　　＝2000元 运输业务收入属于“交通运输业”税目，应按3％税率征收营业税。其应纳税额 为： 应纳税额＝60000×3％ 　　　　＝1800元 则其他业务收入应纳营业税为： 应纳税额＝4000＋2000＋1800 　　　　＝7800元 企业应作如下会计分录： 借：其他业务支出 　　　　　 7800 　贷：应交税金--应交营业税 7800 企业出售房屋价款收入属于“销售不动产”税目，应按5％税率征收营业税。其 应纳税额为： 应纳税额＝240000×5％ 　　　　＝12000元 企业应作如下会计分录： 借：固定资产清理 　　　　　 12000 　 贷：应交税金--应交营业税 12000 ［例3］某工厂用其拥有的某块土地使用权与某房地产开发公司合作建房，协议 规定建住宅楼一幢，共240套，双方各占一半。9月16日房屋建成，双方按协议分配住 房，企业将房屋分配给职工作为宿舍。根据有关结算资料，该住宅楼的建造成本为 32600000元，省地方税务局规定的成本利润率为20％。 对于工厂来说，这是一项合作建房业务，应当按“转让无形资产”税目征收营业 税。由于没有发生实际的货币结算，且没有同类工程的价格，所以应当按照计税价格 计算应纳营业税。其应纳税额为： 计税价格＝工程成本×（1＋成本利润率）÷（1－营业税税率） 　　　　＝32600000÷2×（1＋20％）÷（1－5％） 　　　　＝20589473元 应纳税额＝20589473×5％ 　　　　＝1029473．6元 在具体进行会计核算时，应当作如下会计分录： 借：其他业务支出 　　　　　　1029473．6 　贷：应交税金--应交营业税 1029473．6 (2)