【中华财税网北京01/29/2002信息】 一、增值税的纳税地点 按现行税法规定，增值税纳税地点为： 1．固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申请纳税。总机构和分支机构不在 同一县(市)的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税；经国家税务总局或其 授权的税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关申请纳税。 2．固定业户到外县(市)销售货物的，应当向其机构所在地主管税务机关申请开具 外出经营活动税收管理证明，回其机构所在地主管税务机关申请纳税。未持有其机构 所在地主管税务机关核发的外出经营活动税收管理证明，到外县(市)销售货物或者应 税劳务的，销售地主管税务机关一律按6％的征收率征税。其在销售地发生的销售额， 回机构所在地后，仍应向销售地主管税务机关申报纳税，在销售地缴纳的税款不得从 当期应纳税额中扣减。 3．非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地主管税务机关申报纳税。 4．进口货物，应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税。 5．非固定业户到外县(市)销售货物或者应税劳务未向销售地主管税务机关申报纳 税的，由其机构所在地或居住地主管税务机关补征税款。 二、增值税的纳税期限 按规定增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月。纳税人 的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固 定期限纳税的，可以按次纳税。纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申 报纳税，以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税 款，于次月1日起10日内申报纳税并结清上月应纳税款。 纳税人进口货物，应当白海关填发税款缴纳证的次日起7日内缴纳税款。 三、预缴税款 对于以1日、3日、5日、l０日或者15日为一期缴纳增值税的农业企业，应当按照 规定的期限和税务机关核定的预缴金额，到银行预缴税款。 [承例1]志远农场经主管税务机关核定，以10日为一期纳税，每期的预缴额为400 00元。2月11日，志远农场开出支票和缴款书按规定预缴1-10日增值税税款40000元。 在具体进行会计核算时，志远农场根据支票存根和缴款书存根联作如下会计分录： 借：应交税金——应交增值税(已交税金) 40000 贷：银行存款 40000 2月21日和3月1日，志远贸易公司预缴11-20日、21日-28日增值税税额各40000元。 在具体进行会计核算时，则作与11日同样的会计分录。 四、农业企业增值税纳税申报表的编制 月度终了，企业应当根据有关资料，按规定填制增值税纳税申报表，向税务机关 进行纳税申报。增值税纳税申报表分为适用于一般纳税人的纳税申报表（略）和适用 于小规模纳税人纳税申报表（略）两种。 （一）作为一般纳税人的农业企业增值税纳税申报表的填制 ［承例１］根据当月有关资料，志远贸易公司填制２月份纳税申报表如表（略） 作为一般纳税人，在纳税申报时，除了填制增值税纳税申报表以外，还应当填制： 发票领用存月报表，用来反映企业在当月内增值税专用发票和普通发票的领购、使用 和结存情况；增值税专用发票使用明细表，用来反映企业在当月内开出的增值税专用 发票的具体情况。 (二)小规模纳税人商品流通企业增值税纳税申报表的填制 作为小规模纳税人的商品流通企业，应当按下列要求填制增值税纳税申报表： [承例5]农场根据当月有关资料，填制当月纳税申报表如下(见表5-7略)： 五、税款的缴纳 对于以一个月为一期纳税的农业企业，不管是一般纳税人还是小规模纳税人，都 应按规定于月度终了后向主管税务机关报送增值税纳税申报表，税务机关审核纳税申 报表后填制缴款书交给企业，企业据此开出支票，到银行办理当期税款的缴纳。经税 务机关批准自核自缴的企业，则应根据税法的规定自行计算应纳税额，自行填写缴款 书，并开出转账支票，到银行办理税款的缴纳。 在具体的会计核算中，对于一般纳税人企业，按规定缴纳的税款应当借记“应交 税金——应交增值税(已交税金)”账户；若是小规模纳税人，则借记“应交税金—— 应交增值税”账户。 [承例2]夜明珠水产养殖场经税务机关核准，以一月为一期纳税。2002年1月6日， 养殖场按规定报送纳税申报表，经税务机关核准，12月份应当缴纳增值税额为 41049．51元，企业按照缴款书开具支票，将税款送交银行。 在具体的会计核算中，养殖场应当根据支票存根和缴款书等作如下会计分录： 借：应交税金——应交增值税(已交税金)41049．51 贷：银行存款 41049．51 [承例5]某农场于11月6日按规定报送纳税申报表，经税务机关核准，10月份应当 缴纳增值税额为10483．02元，企业按照缴款书开具支票，将税款送交银行。 在具体的会计核算中，农场应当根据支票存根和缴款书等作如下会计分录： 借：应交税金——应交增值税 10483．02 贷：银行存款 10 483．02 而以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的农业企业，应当在月度终了后按 规定报送纳税申报表后，到主管税务机关进行纳税申报，经主管税务机关审核后，填 制缴款书，开出支票，到银行补缴不足的税款。 [承例1]3月7日，志远农场按规定到当地国家税务局进行纳税申报，2月份应交增 值税税金为93515．64元，实际已经预缴120 000元，多缴26484．36元，可以抵交3月 份税款，也可以向税务机关申请退回。 　 (3)