【中华财税网北京01/24/2002信息】 一、个人所得税的纳税人 按照规定，个人所得税以所得人为纳税人，具体是指在我国境内有住所，或者虽 无住所而在我国境内居住满1年，以及在我国境内无住所又不居住或者无住所而在我国 境内居住不满1年但是从我国境内取有所得的个人，包括中国公民、个体工商户、港澳 台同胞和外籍个人。 按照规定，个人所得税实行个人申报纳税和代扣代缴相结合的征收管理制度，凡 是支付应纳税所得的单位或者个人，为个人所得税的扣缴义务人。金融保险企业虽然 不是个人所得税的纳税义务人，但是它是个人所得税的扣缴义务人，必须按照税法规 定履行代扣代缴个人所得税税款的义务。 二、个人所得税的征税对象和征税项目 按照规定，个人所得税的征税对象是个人所得，其具体征税项目一共设有11个， 即工资、薪金所得，个体工商户的生产经营所得，对企业、事业单位的承包经营、租 赁经营所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得， 财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得，经国务院财政部门确定征税的其他所得。 需要企业代扣代缴个人所得税的，通常指工资、薪金所得，劳务报酬所得，特许权使 用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得。 （一）工资、薪金所得 工资、薪金所得是指个人在企业任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加 薪、劳动分红、津贴、补贴及其他与任职或受雇有关的所得。按照国税发［1994］089 号文件规定，下列不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、 薪金所得项目的收入，不征税： 1．独生子女补贴； 2．执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家庭成员的副食 补贴； 3．托儿补助费； 4．差旅费津贴、误餐补助（指按财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不 能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准 发给的误餐费，但不包括单位以误餐补助名义发给职工的补助、津贴）。 对于职工从企业取得的工资、薪金所得，应由企业按规定代扣代缴个人所得税。 （二）对企业的承包、承租经营所得 对企业的承包、承租经营所得是指个人承包经营、承租经营所得以及转包、转租 取得的所得，包括承包人、承租人按月或按次从企业取得的工资、薪金性质的所得。 在具体计税过程中，应当区别两种情况进行处理： 一种是个人承包、承租后，工商登记改为个体工商户，则对企业的承包、承租经 营所得，实际上属于个体工商户的生产经营所得，不应按对企业的承包、承租经营所 得征收人个人所得税，而应按个体工商户生产经营所得征收个人所得税。 另一种是个人承包、承租后，工商登记仍为企业，则承包人或承租人按照承包、 承租合同（协议）从企业取得的所得，应当按个人所得税法的规定缴纳个人所得税， 具体又可以分为两种类型：一种是承包人、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅 按合同（协议）规定从企业取得一定所得，则应按工资、薪金所得项目征收个人所得 税；另一种是承包人、承租人按合同（协议）规定向企业交纳承包费或承租费后，经 营成果归承包人或承租人所有，则其从企业取得的所得，应按对企业承包、承租所得 项目，由企业代扣代缴个人所得税。 （三）劳务报酬所得 劳务报酬所得是指个人为企业从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、 法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、审稿、书画、雕刻、影视、录音、演出、表 演、广告、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的报酬。个 人担任企业董事职务所取得的董事费收入，也属于劳务报酬性质，按劳务报酬所得项 目征收个人所得税。 区分劳务报酬所得与工资、薪金所得的基本标准是是否存在雇佣与被雇佣关系。 劳务报酬所得是个人独立从事某种技艺，独立提供某种劳务而取得的报酬，他与支付 报酬的单位不存在雇佣与被雇佣关系；而工资、薪金所得是个人非独立劳动，从所在 单位领取的报酬，他与支付报酬的单位存在雇佣与被雇佣关系。 对于个人从企业取得的劳务报酬所得，应由企业按规定代扣代缴个人所得税。 （四）特许权使用费所得 特许权使用费所得是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他 特许权所取得的所得。 对于个人从企业取得的特许权使用费所得，应由企业按规定代扣代缴个人所得税。 （五）利息、股息、红利所得 利息、股息、红利所得是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利。利 息是指购买或者持有各种债券而取得的利息。股息、红利是指个人拥有股权而取得的 分红。其中，按照一定的比率派发的每股息金，称为股息；根据应分配的、超过股息 部分的利润，称为红利。 对于个人从企业取得的利息、股息、红利所得，应由企业按规定代扣代缴个人所 得税。 （六）财产租赁所得 财产租赁所得是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产， 而取得的所得。 对于个人从企业取得的财产租赁所得，应由企业按规定代扣代缴个人所得税。 （七）财产转让所得 财产转让所得是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、 车船以及其他财产，而取得的所得。 对于个人从企业取得的财产转让所得，除股票转让所得外都应由企业按规定代扣 代缴个人所得税。 （八）偶然所得 偶然所得是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得，包括个人参加企 业举办的有奖销售等活动所取得的奖金。 对于个人从企业取得的偶然所得，应由企业按规定代扣代缴个人所得税。 (3)