【中华财税网北京01/23/2002信息】 一、营业税的纳税地点 按照规定，营业税纳税地点为： （一）按照规定，纳税人提供应税劳务，应当向应税劳务发生地主管税务机关申 报纳税。 具体到金融保险企业来说，按照规定： 1．中国建设银行、中国工商银行、中国农业银行、中国银行、国家开发银行、中 国农业发展银行、中国进出口银行（以下简称各银行）总行自身直接经营业务应纳的 营业税，由各银行总行向国家税务总局缴纳。 2．上述各银行系统总行以下单位，以及其他银行和非银行金融机构自身直接经营 业务应纳的营业税，由取得业务收入的核算单位在当地缴纳。 3．金融机构和非金融机构委托贷款应纳的营业税，由受托方代扣并向受托方机构 所在地税务机关申报缴纳。 4．非金融机构自身直接经营业务应纳的营业税，在其机构所在地缴纳。 5．保险业的纳税地点为： （1）中国人民保险总公司自身直接经营业务应纳的营业税，由保险总公司向国家 税务总局缴纳。 （2）总公司以下单位，以及其他保险公司自身直接经营业务应纳的营业税，由取 得业务收入的核算单位在当地缴纳。 （二）纳税人转让土地使用权，应当向土地所在地主管税务机关申报纳税。纳税 人转让其他无形资产，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。 （三）纳税人销售不动产，应当向不动产所在地主管税务机关申报纳税。 三、营业税的纳税期限 按照规定，营业税的纳税期限，分别为5日、10日、15日或者1个月。纳税人的具 体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期 限纳税的，可以按次纳税。 具体到金融保险企业，按照规定，银行、财务公司、信托投资公司、信用社以1个 季度为纳税期限，其他的金融机构以1个月为纳税期限。保险业的纳税期限为1个月。 纳税人以1个季度为一期纳税的，或1个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申 报纳税。银行、财务公司、信托投资公司、信用社以1个季度为纳税期限，季度末最后 一句应得的利息收入应在本季度缴纳营业税。 四、金融保险企业营业税缴纳举例 1．纳税申报 按照规定，银行、财务公司、信托投资公司、信用社以1个季度为纳税期限，应于 季度终了后10日内申报纳税；而其他金融企业和保险企业以1个月为纳税期限，应当于 月度终了后10日内向主管税务机关申报纳税。金融保险企业在纳税申报时应当填报 《金融保险业营业税纳税申报表》。其具体格式如表2-2所示。 ［承例1］工商银行某分行以1个季度为一期纳税。4月3日，企业向主管税务机关 填制纳税申报表，向主管税务机关申报纳税。其纳税申报表见表2-2。 表2-2 营业税申报表 申报单位名称：工商银行××分行 经济性质：国有 电话：×× 税款所属日期：2001年一季度 单位：元以下角分 计税金额 税种 纳税 （销售或 税率或 应纳税额 已纳税额 本期应补 税务机 项目 自用数量） 单位税额 （退）税额 关审核 营业税 金融 49736000 7％ 3481520 销售 不动产 30000000 5％ 1500000 合计 4981520 57000 6020 减免税种 减免税 计税 减免率 应减 已减免 本期应补 税务机 项目 （费）金额 免税额 税额 （退）税额 关审核 申报单位盖章： 负责人（签章）： 经办人员（签章）： 税务机关受理申报日期 年 月 日 审核人：（章） 除了《金融保险业营业税纳税申报表》外，金融保险企业在进行纳税申报时，还 应当报送下列资料： （1）《贷款（含贴现、押汇、透支等）利息收入明细表》 （2）《转贷外汇利息收入明细表》 （3）《委托贷款利息收入明细表》 （4）《融资租赁收入明细表》 （5）《自营买卖股票价差收入明细表》 （6）《自营买卖债券价差收入明细表》 （7）《自营买卖外汇价差收入明细表》 （8）《自营买卖其他金融商品价差收入明细表》 （9）《金融经纪业务及其他金融业务收入日汇总明细表》 （10）《保费收入收入明细表》 （11）《储金业务收入明细表》 金融保险企业可根据自身情况填写各项内容，没有开展的业务需要报相应的空表。 2．税款缴纳 对于以1个季度为一期纳税的金融企业，应于季度终了后10日内缴纳税款；而以1 个月为纳税期限的金融保险企业，应当于月度终了后10日内缴纳税款 ［承例1］工商银行某分行一季度应纳税额为4981520元。4月3日，分行开出支票， 缴纳一季度营业税税款4981520元。 在具体进行会计核算时，应当根据实际缴纳的税款作如下会计分录： 借：应交税金——应交营业税 4981520 贷：银行存款 4981520 ［承例2］东方证券公司于12月6日开出支票缴纳11月份营业税税款686420元。 在实际进行会计核算时，应当根据实际缴纳的税款作如下会计分录： 借：应交税金——应交营业税 686420 贷：银行存款 686420 ［承例3］公司于10月初申报纳税后根据纳税申报表确定的应纳税额开出支票缴纳 9月份营业税税款640000元。 在实际进行会计核算时，应当根据实际缴纳的税款作如下会计分录： 借：应交税金——应交营业税 1379000 贷：银行存款 1379000 (3)