【中华财税网北京01/22/2002信息】 一、企业所得税的纳税地点 企业所得税由企业向其所在地主管税务机关缴纳。 这里所说的所在地，是指纳税人的实际经营管理所在地。 经批准合并申报纳税的企业集团的紧密层企业，应当向当地税务机关办理汇缴认 定手续，年终提供纳税申报表及有关财务报表。当地税务机关按照税法规定在核实其 全年应纳税所得或亏损额并签字盖章后，再由核心企业据以办理汇总纳税事项。未经 当地税务机关核准并签字盖章的，一律无效。 中央与地方所属企事业单位组成的联营企业和股份制企业的所得税，由所在地国 家税务局及其直属机构负责征收；地方所属企事业组成的联营企业和股份制企业的所 得税，由所在地地方税务局负责征收。 二、企业所得税的纳税期限和缴纳办法 缴纳企业所得税，按年计算，分月或者分季预缴，由主管税务机关根据企业应纳 税额的大小，具体核定。月份或者季度终了后１５日内预缴，年度终了后４个月内汇 算清缴，多退少补。 企业预缴所得税时，应当按纳税期限的实际数预缴。按实际数预缴有困难的，可 以按上一年度应纳税所得额的１／１２或１／４，或者经当地税务机关认可的其他方 法分期预缴所得税。预缴方法一经确定，不得随意改变。 对境外所得的应纳税款可按半年或按年计算预缴，具体预缴日期和税款数额由主 管税务机关核定，年终将境内、境外所得合并汇算清缴。 企业应当在月份或者季度终了后１５日内，向其所在地主管税务机关报送会计报 表和预缴所得税申报表；企业在纳税年度内无论盈利或亏损，都应当在年度终了后４ ５日内，向其所在地主管税务机关报送年度会计报表和所得税申报表。 企业在年终汇算清缴时，少缴的所得税税额，应在下一年度内缴纳；企业在年终 汇算清缴时，多预缴的所得税税额，在下一年度内抵缴，也可退还给纳税人。 企业缴纳的所得税款，应以人民币为计算单位。所得为外国货币的，分月或者分 季预缴税款时，应当按照月份（季度）最后一日的国家外汇牌价（原则上为中间价， 下同）折合成人民币计算应纳税所得额；年度终了后汇算清缴时，对已按月份（季度） 预缴税款的外国货币所得，不再重新折合计算，只就全年未纳税的外币所得部分，按 照年度最后一日的国家外汇牌价，折合成人民币计算应纳税所得额。 三、企业清算时所得税的计算和缴纳 纳税人依法进行清算时，应当在办理工商注销登记之前就其清算终了后的清算所 得，向当地税务机关申报，缴纳企业所得税。 这里所说的清算所得，是指其资产净额或者剩余财产减除企业未分配利润、各项 基金和清算费用后的余额，超过实缴资本的部分。 四、企业合并、分立、终止时所得税的缴纳 企业在年度中间合并、分立、终止时，应当在停止生产、经营之日起６０日内， 向当地税务机关办理当期所得税汇算清缴。 五、企业所得税的预缴 如前所述，企业所得税实行按年计算，分月或者分季预缴，年度终了后汇算清缴 的办法。企业应当在月份或者季度终了后１５日内，向其所在地主管税务机关报送会 计报表和预缴所得税申报表。报送的会计报表包括资产负债表和损益表。 对于按纳税期限的实际数预缴的企业，应当根据当期实际发生的收入、扣除项目、 纳税调整额项目、免税项目等以及在此基础上计算出的应纳税额填制预缴所得税申报 表。 ［承例１４］华远房地产开发公司由税务机关核定，按纳税期限的实际数预缴所 得税，根据前述第六节有关内容，填制１月份预缴所得税申报表如下（见表１４-５）： 华远装修公司按规定开出支票，预缴一月份应纳税额４７９２２６０元。 按照规定，企业按实际数预缴有困难的，可以按上一年度应纳税所得额的１／１ ２或１／４，或者经当地税务机关认可的其他方法分期预缴所得税。对于按上一年度 应纳税所得额预缴的企业，应当根据上年度所得税申报表各项目的１／１２或１／４ 确定预缴所得税各项目的具体金额，填制预缴所得税申报表。 ［承例１５］北国房地产开发公司经主管税务机关核定，按季预缴所得税，按上 一年度应纳税所得额的１／１２预缴。上年度应纳税所得额为３６０８７３４５．４ ５元，应纳税额为１１９０８８２４元。 北国房地产开发公司按规定开出支票，预缴１季度税款２９７７２０６元。 表１４-５ 企业所得税纳税申报表 税款所属期间２００１年１月１日至２００１年１月３１日 金额单位：元 纳税人识别号 纳税人名称 华远装修公司 纳税人地址 ×× 邮政编码 ×× 纳税人所属经济类型 国有 纳税人所属行业 房地产开发 纳税人开户银行 ×× 账号 ×× 行次 项 目 金 额 1 销售(营业)收入(请填附表一) 33200000 2 减:销售退回 -- 3 折扣与折让 -- 4 销售(营业)收入净额(1-2-3) 33200000 5 其中:免税的销售(营业)收入 -- 收 6 特许权使用费收益 1000000 入 7 投资收益(请填附表二) 700000 总 8 投资转让净收益(见附表二) -- 额 9 租赁净收益 -- 10 汇兑净收益 -- 11 资产盘盈净收益 60000 12 补贴收入 -- 13 其他收入(请附明细表) 340000 14 收入总额合计(4+6+7+8+9+10+11+12+13) 35300000 15 销售(营业)成本(请填附表三) 12400000 16 期间费用合计(17+…+41) 6900000 17 其中:工资薪金(请填附表四) 80000 18 职工福利费、职工工会经费、职工教育经费(见附表四) 32200 19 固定资产折旧(请填附表五) 160000 20 无形资产、递延资产推销(见附表五) 12000 21 研究开发费用 -- 扣 22 利息净支出 400000 除 23 汇兑净损失 -- 项 24 租金净支出 -- 目 25 上缴总机构管理费 -- 26 业务招待费 90000 27 税金 2220800 28 坏账损失(请填附表六) -- 29 增提的坏账准备金(见附表六) -- 30 资产盘亏、毁损和报废净损失 600000 31 投资转让净损失(见附表二) -- 32 社会保险缴款 120000 33 劳动保护费 -- 34 广告支出(请填附表七) -- 35 捐赠支出(请填附表八) -- 扣 36 审计、咨询、诉讼费 -- 除 37 差旅费 27000 项 38 会议费 58000 目 39 运输、装卸、包装、保险、展览费等销售费用(请附 明细表) 1400000 40 矿产资源补偿费 -- 41 其他扣除费用项目(附明细表) 700000 42 纳税调整前所得(14-15-16) 16000000 43 加:纳税调整增加额(44+…+58) 722000 44 其中:工资薪金纳税调整额(见附表四) 160000 45 职工福利费、职工工会经费和职工教育经费的纳税调 整额(见附表四) 28000 46 利息支出纳税调整额 120000 47 业务招待费纳税调整额 -- 48 广告支出纳税调整额(见附表七) 54000 49 赞助支出纳税调整额 -- 50 捐赠支出纳税调整额(见附表八) -- 51 折旧、摊销支出纳税调整额(见附表五) -- 52 坏账损失纳税调整额(见附表六) -- 53 坏账准备纳税调整额(见附表六) -- 应 54 罚款、罚金或滞纳金 360000 纳 55 存货跌价准备 -- 税 56 短期投资跌价准备 -- 所 57 长期投资减值准备 -- 得 58 其他纳税调整增加项目(请附明细表) -- 额 59 减:纳税调整减少额(60+61) -- 的 60 其中:研究开发费用附加扣除额 -- 计 61 其他纳税调整减少项目(请附明细表) -- 算 62 纳税调整后所得(42+43-59) 16722000 63 减:弥补以前年度亏损(请填附表九) 1200000 64 减:免税所得(65+…+71) 65 其中:国债利息所得 100000 66 免税的补贴收入 -- 67 免税的纳入预算管理的基金、收费或附加 -- 68 免于补税的投资收益 600000 69 免税的技术转让收益 300000 70 免税的治理"三废"收益 -- 71 其他免税所得(请附明细表) -- 72 应纳税所得额(62-63-64) 14522000 73 运用税率 33% 74 应缴所得税额 4792260 75 减:期初多缴所得税额 -- 76 已预缴的所得税额 -- 77 应补税的境内投资收益的抵免税额 -- 78 应补税的境外投资收益的抵免税额 -- 79 经批准减免的所得税额 -- 80 应补(退)的所得税额(74-…-79) 4792260 纳税人代表签章： 代理申报中介机构签章： 日期： 纳税人单位公章： 经办人： 日期： 经办人执业证件号码： 联系电话： 联系电话： 以下由税务机关填写： 经办人： 受理申报税务机关公章 受理申报日期： 审核人： 审核日期： (3)