【中华财税网北京07/27/2000信息】　资源税计算题：华地税务师事务所的注册 税务师在为客户代理纳税申报时，涉及以下４个单位的资源税计算问题： １、某油田１０月份月初库存原油３万吨，本月生产原油４万吨，本期发出５万 吨，其中对外销售 ４万吨，企业开采原油过程中用于加热、修井自用原油５００吨， 非生产自用原油９５００吨。另外，伴采天然气１０万立方米，当月销售８万立方米， 其余２万立方米全部由油田自用。已知该油田适用的单位税额为每吨８元，天然气适 用单位税额每千立方米１０元。 ２、某铜矿山１０月份销售铜矿石原矿１万吨，移送入选精矿２０００吨，选矿 比为２０％，该矿山铜矿属于５等，按规定适用的单位税额为每吨１．２元。 ３、某煤矿１０月份对外销售原煤４００万吨，销售伴采天然气８万立方米。本 月后勤部门领用原煤１００吨，另使用本矿生产的原煤加工洗煤８０万吨，已知该矿 加工产品的综合回收率为８０％，原煤适用单位税额为每吨２元，天然气适用的单位 税额为每千立方米１０元。 ４、某盐场１０月份生产液体盐５００吨，其中对外销售１００吨。当月生产固 体盐１０００吨（本月已全部对外销售），共耗用液体盐１２００吨，其中４００吨 是本企业自产的液体盐，另８００吨液体盐全部从另一盐场购进，已知液体盐单位税 额为每吨３元，固体盐单位税额为每吨２５元。 要求：请根据上述资料，分别计算４个单位应纳的资源税各是多少？ 答案：１、企业用于加热、修井的原油免征资源税。 销售和自用原油应纳资源税＝（４００００＋９５００）×８＝３９６０００（ 元）； 销售和自用天然气应纳资源税＝（８００００＋２００００）×１０÷１０００ ＝１０００（元）； 合计应纳税额＝３９６０００＋１０００＝３９７０００（元）。 ２、金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可 将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量。 应纳资源税＝１００００×１．２＋２０００÷２０％×１．２＝２４０００（ 元）。 ３、税法规定，对专门开采的天然气和与原油同时开采的天然气征税；煤矿生产 的天然气暂不征税。因此，该煤矿生产销售的天然气不征资源税。此外，对洗煤、选 煤和其他煤炭制品不征税，但对加工洗煤、选煤和其他煤炭制品的原煤照章征收资源 税。对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收 率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量，以此作为课税数量。 应纳资源税＝４００×２＋８０÷８０％×２＝１０００（万元）。 ４、税法规定，纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工 的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗 用液体盐的已纳税额准予抵扣。 销售液体盐应纳资源税＝１００×３＝３００（元）； 销售固体盐应纳资源税＝１０００×２５＝２５０００（元）； 允许抵扣的外购液体盐已纳资源税＝８００×３＝２４００（元）； 合计应纳税额＝３００＋２５０００－２４００＝２２９００（元）。 提示：关于资源税的计算问题，除了上述有关内容外，还须掌握以下几点：一、 纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。如果纳税人不能准确 提供应税产品销售数量或移送使用数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的 折算比，换算成的数量为课税数量。二、对于纳税人开采或者生产不同税目应税产品 的，应当分别核算；不能准确提供不同税目应税产品的课税数量的，从高适用税额。 纳税人的减税、免税项目，应当单独核算课税数量；未单独核算或者不能准确提供课 税数量的，不予减税或者免税。三、中外合作开采石油、天然气，按照现行规定只征 收矿区使用费，暂不征收资源税。四、对独立矿山应纳的铁矿石资源税减征４０％， 按规定税额标准的６０％征收。五、资源税纳税义务发生时间的规定。