【中华财税网北京04/13/2000信息】　某高岭土矿是经税务机关批准的增值 税一般纳税人。最近税务征收机关发现该矿１９９９年１月～１０月税负偏低。 根据这一情况，稽查局派出稽查人员对该矿实施了税务稽查。经查，发现该企业 销售矿石给某水泥厂后货款回收困难，双方商定以货抵债。高岭土矿销售矿石， 开出增值税发票，水泥厂收到货后以货款折算成水泥，开出增值税发票给高岭土 矿。１９９９年１月～１０月高岭土矿收到水泥厂开出的７３５吨白水泥的增值 税发票，进项税额５０２０６．２５元，全部予以抵扣，但对这７３５吨白水泥 高岭土矿的销售账上无任何反映，也无入库手续。稽查人员通过调查了解这７３ ５吨白水泥已全部销售，其中３５６吨取得销售收入１４９５５０元，另外３７ ９吨销售额无法查实。稽查人员按当期平均销售价核定销售额为１５０７８０元。 　　案件查实后，税务干部对该批白水泥的进项税额该不该抵扣，怎么抵扣颇有 争议。 　　一种观点认为：高岭土矿以货抵货抵进的７３５吨白水泥，企业虽然没有列 入财务核算，但经查实企业已全部销售，所以根据企业的实际情况，这批白水泥 的进项税额应予抵扣。白水泥销售后没有记入企业账，按偷税查处，他们建议作 出如下处理： 　　一、追缴查实的３５６吨白水泥销售额１２７８２０．５１元（不含税）， 补缴税款２１７２９．４９元，并处以１倍的罚款２１７２９．４９元。 　　二、对无法查实的３７９吨白水泥按当期的销售价核定销售额１５０７８０． ００元，补缴税款２５６３２．６０元，并处以１倍的罚款２５６３２．６０元。 　　以上两项共计追缴税款４７３６２．０９元，罚款４７３６２．０９元。 　　另一种观点认为：该批７３５吨白水泥的进项税额不予抵扣。其理由一：该 高岭土矿以货易货换进的白水泥没有用于企业生产高岭土矿，所以不能抵扣。二、 如果企业抵进白水泥在账务上全面反映，白水泥的进项税额只能在白水泥销项税 额中抵扣后如实申报纳税。 　　依据上述规定，持这种观点的人认为应该作如下处罚： 　　一、责令补缴其已作抵扣的税额５０２０６．２５元，并按偷税行为处以１ 倍的罚款５０２０６．２５元。 　　二、责令抵进的白水泥记入企业财务核算，并如实申报纳税。 　　从上述看两种观点各有道理，笔者认为第二种观点比较合理。虽然高岭土矿 从水泥厂换进白水泥取得增值税发票，但是白水泥抵进后企业没有入库，销售后 没有记入企业财务核算，所以已抵扣的这批白水泥的进项税额必须责令企业补缴； 另外为严肃企业的财务管理，责令企业将抵进的货物不论如何处理都必须全面完 整记入企业财务核算，并申报纳税。　　　　　　　　　　　（a2000041311）