【中华财税网北京03/02/2000信息】　问：我公司成立以前，公司的投资商 (美方)与我市外贸公司做了几笔出口业务。当时由于外贸公司资金不足，要求美 方先行预付全额资金(包括应由外贸公司负担的一切费用)给外贸公司，由外贸公 司支付给工厂，从工厂收购货物给美方。双方经友好协商，美方同意先垫付全部 资金，此项业务结束后，外贸公司除收取一定比例的手续费外，其余部分全部返 还美方。在业务终结后，外贸公司扣除手续费后将剩余部分资金全部转给了美方 在此期间成立的中国境内独资公司(现我公司)。现在有人反映美方这部分资金是 属骗取出口退税行为(外贸公司只收取手续费，出口退税部分也归美方所有)，但 我方认为这正是外贸公司退还美方垫付资金部分，因为在外贸公司利用美方垫付 资金收购货物时已按国家规定的税率缴纳了税金(上缴17％，迟14％)。 　　1．我方没有任何法律政策参考的情况下，特咨询此行为是否属于骗税行为? 此款汇入我公司是否属于正当行为? 　　2．有关司法机关强说此行为属于倒卖行为，是否正确? 　　答：从你函中看，你公司的国外投资商与你市一家外贸公司做了几笔货物贸 易业务，因外贸公司资金不足问题，贸易业务资金由国外客户即国外投资商提供， 业务终结后，外贸企业将扣除手续费后的余款根据国外投资商的指令划转给国外 投资商在中国设立的独资企业即你公司，其中，该项贸易中，外贸公司取得的出 口退税(后转给提供资金的国外投资者在中国设立的独资企业)行为是否属骗取出口 退税行为?这一问题，仅凭你函中讲述的情况，我们尚不足以断定。从退税业务操 作看，合法的出口退税行为，至少要具备以下几个条件： 　　1．退税企业有合法的退税资格； 　　2．退税的货物属国家规定可予退税的货物； 　　3．退税的货物应属已足额征收增值税或消费税的货物； 　　4．退税的货物已报关离境，且在财务上已作销售处理； 　　5．申报的退税资料齐全、合法、有效即有出口货物报关单(出口退税联)、 外汇核销单(出口退税专用)、增值税专用发票等；1996年4月1日后出口的货物， 申报出口退税时还须提供增值税专用缴款书等。 　　另外，关于骗取出口退税问题，1996年及以前适用的有关法规的规定有： 　　一、《中华人民共和国税收征收管理法》第四十四条规定：企业事业单位采 取对所生产或者经营的商品假报出口等欺骗手段，骗取出口退税款，数额在一万 元以上的，除由税务机关追缴其骗取的退税款外，依照关于惩治偷税、抗税犯罪 的补充规定第五条第一款的规定处罚；骗税的国家出口退税款数额不满一万元的， 由税务机关追缴其骗取的退税款外，处以骗取税款五倍以下的罚款……。 　　二、《全国人民代表大会常务委员会关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定》 第五条第一款规定：企业事业单位采取对所生产或者经营的商品假报出口等欺骗 手段，骗取出口退税款，数额在一万元以上的，处骗取税款五倍以下的罚金，并 对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役。 　　三、国家税务总局、经贸部《关于出口企业以“四自、三不见”方式成交出 口的产品不予退税的通知》(国税发[1992]156号)规定…违反外贸经营的正常程 序，在“客商”或中间人自带客户、自带货源、自带汇票、自行报关和出口企业 不见出口产品、不见供货货主、不见外商(又称“四自三不见”业务)的情况下进 行交易的……对出口企业成交的“四自三不见”业务，一律不予办理退税。凡违 反规定给国家或企业造成损失的，一律停止退税直至取消出口经营权，并对有关 当事人要追究行政责任，给予经济处罚或政纪处分，对情况特别严重的，要移交 司法机关，追究刑事责任。 　　此外，《国家税务总局关于加强出口退税管理，严格审核退税凭证的通知》 (国税发[1994]146号)及每年的出口退税专项检查文件都对“四自三不见”出口 产品不予办理退税作了重申。 　　你函中捉到的1996年及以前的有关退税业务，是否属于骗取国家出口退税的 违法或违章行为，及此行为是否属于倒卖行为，只能以有关机关依法在其职权范 围内判决或裁定为难。上述内容，供你参考。　　　　　　　（i99120680214）