【中华财税网北京01/19/2000信息】　出口税收作为产品出口过程中征收的 税种，它不是单指某一税种，而是涉及出口产品的出口关税、增值税和消费税等。 出口税收对出口企业影响很大。充分利用出口税收的各种优惠政策，进行税收筹 划，能有效地增强出口商品的市场竞争力，提高企业效益。进行产品出口的税收 筹划，首先应充分把握各种优惠政策和操作技巧。 　　出口税收的优惠政策按内容的不同，可划分为优惠税率、减免税、出口退税 三种。 　　一、优惠税率包括： 　　１?纳税人出口除原油、柴油、新闻纸、糖、援外物资和国家禁止出口的货 物外，增值税税率为零。 　　２?海关在《海关进出口税则》规定的出口税率的基础上，每年都对某些出 口货物实施更为优惠的关税税率，今年海关将大范围降低出口商品的关税。为此， 纳税人须时刻关注海关对关税税率的调整，及时作出适当的反应。 　　二、减免税包括： 　　１?纳税人出口来料加工复出口的货物；避孕药品和用具、古旧图书；卷烟； 小规模纳税人自营出口或者委托出口的货物；出口企业从小规模纳税人购进并持 普通发票的货物出口等，可以免征增值税、消费税和出口关税，但不予退税（抽 纱、工艺品、松香、山羊皮等除外）。 　　２?我国缔结或参加的国际条约规定减征、免征关税的货物、物品，海关应 当予以减税、免税。 　　三、出口退税是指对货物在出口前实际承担的税收，按照规定的退税率退还 给纳税人。在１９９９年两次提高退税率后，出口退税对出口商品更具有了非常 重要的意义，绝大部分出口货物的税收筹划都要围绕此内容展开。进行出口退税 税收筹划，应把握以下三点： 　　１? 出口退税的适用范围。 现行税法对能够办理出口退税的企业作了明确 规定，即符合以下条件之一的企业才有办理出口退税的资格：国家外经贸部授予 进出口经营权的生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物；有出口 经营权的外贸企业收购货物直接出口或委托外贸企业代理出口的货物；生产企业 委托外贸企业代理出口的自产货物，即委托方无出口经营权；没有进出口经营权， 但国家税务总局特准出口退税的企业，如对外承包工程公司、对外承接修理修配 业务的企业、外轮供应公司等。 　　让纳税人高兴的是，国家外经贸部于１９９９年１２月发出通知，进一步扩 大自营进出口权登记制的适用范围，在全国范围内对国有、集体生产企业自营进 出口权实行登记制。国有或集体的生产企业，以及经有关部门认定为国有或集体 控股的有限责任公司或股份有限责任公司，须具备注册资本、产品质量等方面的 条件，才能申请办理自营进出口权登记。 　　２? 出口退税的条件。 须同时具备下列条件的出口货物才有资格办理出口 退税，即属于增值税或消费税征税范围的货物；货物须经我国海关报关离境；出 口货物必须结汇；必须在财务上作销售处理；退税申报时必须提供规定的有关单、 证。 　　３?出口货物的退税率。１９９９年年初和７月份，国家两次提高了部分商 品的出口退税率，现出口退税率的档次分为１７％、１５％、１３％和５％四个 档次。１７％的出口退税率适用于机械及设备、电器及电子产品、运输工具、仪 器仪表四大类机电产品，服装；１５％的出口退税率适用于机械及设备、电器及 电子产品、运输工具、仪器仪表四大类外的机电产品和服装以外的纺织原料及制 品，钢材、钟表、鞋、陶瓷及其制品，水泥，有机、无机化工原料，橡胶制品， 箱包等；１３％的出口退税率适用于法定税率为１７％且去年７月１日前退税率 为９％的其他商品，农产品以外的法定税率为１３％且去年７月１日前退税率未 达到１３％的商品；５％的出口退税率适用于农产品等。 　　围绕出口税收开展税收筹划，在充分把握出口税收的优惠政策的基础上，其 关键应在生产和流通环节进行。因为出口税收涉及的增值税、消费税是在生产和 流通环节产生的，通过筹划，使产品的生产和流通适用较高的出口退税率和较低 的关税，从而达到节约税收成本的目的。