【中华财税网北京12/22/99信息】 澳门现行的税种有17个，包括直接税和
间接税。直接税有专营税、职业税、营业税、房屋税、所得补充税(纯利税)、物
业转移税等。间接税有继承赠予税、印花税、消费税和旅游税等。
澳门的财政收入在1997年为104．73亿澳元，其中专营税为60．13亿澳元，
占总收入的59．9％；其他直接税为15．77亿澳元，占14％；间接税为5．53亿
澳元，占5．3％。这三项税项约占了财政收入的80％。具体各税种在财政收入中
的比重依次为：博彩税58．8％、所得补充税5．4％、物业转移税3．3％、职业
税2．9％、印花税2％，以上5项合计占财政收入份额的72．1％。1998年，澳门
的财政收入为104．58亿澳元，其中专营税为47．71亿澳元，其他直接税为15．
84亿澳元，间接税为4．89亿澳元。
专营税(或称专利税) 提起专营税，不能不谈及澳门的博彩业。我们知道，
博彩业是澳门的第一大产业，它带动了澳门整个经济的发展。澳门的博彩业历史
悠久，早在150年以前还只是民间性聚赌。1847年，澳门政府颁布法令，宣告赌
博业合法化。1961年，葡萄牙规定澳门为旅游区，发展博彩业、旅运业、酒店业
等，尤其鼓励发展赌业，使得赌税成为澳门财政收入的重要来源，也使得现在的
澳门成为世界三大赌城之一，冠有“东方蒙地卡罗”之名风行百年。
目前，澳门的博彩业以及其他一些特殊行业属专利经营性质。澳门政府根据
本地的情况，与一些特殊行业(如博彩业等)的经营者订立专营合约，一方面直接
对该类企业的活动进行监管，另一方面可保障该类企业的生存与发展，同时为政
府的财政收入带来一笔可观的进账、专营税就是澳门政府向经特别获准经营博彩
业和公用事业的公司、社团所征的税。
专营税 是澳门税制中极为特别的一类，它没有系统的税收法律、法规，而
是按照个别专营合约的性质规定的不同税率进行征税。专营税已成为澳门政府主
要财政收入之一，特别是博彩专营税收入在澳门财政收入中始终占有特殊重要的
地位，约占专营税总额的97％以上。
职业税 在直接税中最普遍的是职业税，它是涉及人数最多的一项税项。根
据现行的《职业税章程》的规定，职业税是以工作收入为课税对象，无论收入是
货币还是实物，无论其有无约定，也无论固定工作收入、非固定工作收入，以及
该收入来源、地点或计算与支付所定的方法及货币，都应缴纳职业税。简言之，
有职业者，就应缴纳职业税。
营业税 在澳门，营业税被列为直接税。其特点是征税对象清楚、征收程序
简单。根据现行的《营业税章程》规定，所有在澳门地区经营工商业性质活动的
个人和集体，都必须根据其不同行业按年缴纳固定金额的营业税。所谓工商业性
质的活动，是指一切自资经营并不受职业税管制的经济活动。该税并非对营业所
得收益征税，而是按年对每个工商业企业、店号征收的一个固定税额。除对银行
业征收的金额较高外，其他行业的税收金额介于150澳元～1500澳元之间。如旅
游巴士每辆征收150澳元，印刷业征收300澳元，针织业征收500澳元，进出口业
征收1500澳元，银行代理或办事处征收2万澳元，商业银行征收8万澳元，离岸银
行征收18万澳元。该税首次缴纳必须在开业之前，以后每年通常在2月或3月份缴
纳。
房屋税 也称市区房屋税。根据现行的房屋税规定，该税的征税对象是在澳
门的市区房屋收益。市区房屋是指永久性坐落地上的房屋，与码头、港口相连的
楼宇，以及用作住宅、工商业或任何职业或业务经营的房屋等，包括一栋楼宇的
分层所有的独立单位。但这些楼宇、房屋等用于农林或畜牧业经营的除外。房屋
收益包括有租赁关系时房屋的租金，和无租赁关系时使用或享用人所取得的或可
能取得的经济利益。该税的纳税义务人为市区房屋收益的权利持有人。税率分别
为10％和16％。
所得补充税(纯利税) 澳门的所得补充税是职业税、营业税和房屋税的补充。
其课税对象为个人或团体，不论其住所、总部设在何处，而在澳门地区从事工商
业活动取得的总收益，以及从事工作取得的收益。总收益是指按照《所得补充税
章程》规定计算工商业活动全年经营所得的纯利，也就是收益总和减去有关负担
后的所得额。
所得补充税的纳税人分为两组：A组包括：不具名有限公司、股份有限公司
及合作社；任何性质的公司，其本身利益与股东个人利益并无混同，且资本不少
于100万澳元或可课税利润在近三年平均达50万澳元以上者等。A组纳税人按照经
注册会计师或核数师核定的实际利润纳税。B组是指其他公司、合伙人和从事经
营活动的个人等，这些纳税人没有适当的会计报表，按估定利润缴纳税款。A组
纳税人在按A组方式缴税3年以后，由本人申请，经财政司司长许可后，可转为B
组纳税人。
物业转移税 按照物业转移税的规定，在不动产有偿转移时，须征收物业转
移税。
物业转移税的征税对象是：1．政府批给临时或永久性物业的转移；2．物业
买卖或物业交换合同签订后，如买方或交换双方已使用该物业者；3．超过15年
的长期租赁或分租以及长期分享收益者；4．组织公司时，某些股东将不动产作
为资本加入本公司，则其他股东应缴纳其享有不动产部分的税额。
在澳门市区的物业转移税的税率为6％，在凼仔岛和路环岛物业转移税的税
率为4％。若该转让发生于房屋税的免税期，税率可减为2％。该税按应纳税款附
加5％的印花税。
印花税 澳门于1901年就开征印花税，现行的印花税法律是1988年颁布的《
印花税章程》。该章程规定，凡是在商业活动和其他各种业务中，都须缴纳印花税。
印花税包括两种类型：一是作为所有直接税的附加，征5％；二是对文件征收。印
花税税目大约有40项。税率按交易价值征收0．1％～10％不等，如：对传播媒介
的广告印花税是广告费的2％；对保险单，人寿保险为2％，运输保险为2％，海
上保险为3％，其他险为5％。与外国交易经营许可及原始证明文件免税。
旅游税 旅游税于1996年10月1日开始实施。该税是对所有提供旅馆及类似
设施、健身房、桑那浴、按摩室、卡拉0K等服务的个人和法人征收，税率为5％。
汽车税 汽车税自1997年1月1日开始征收，征收对象是在澳门将新汽车零售
给个人者、为私用目的进口新汽车者以及汽车商将新汽车挪为私用者等。
汽车是指客车和商用车、拖拉机、拖车、摩托车等。
消费税 根据现行的消费税规定，该税是对进口到澳门的酒类及酒精或非酒
精饮料、烟草、汽车、咖啡、汽油、水泥产品进行课征。由于征收对象的多样化，
税率有的是从价定率征收，有的是从量定额征收。如香槟酒每公升12澳元；经过
加工的烟草每盎司2澳元等，葡萄牙产品可享受优惠税率。
进口税和出口税 对于价值超过5000澳元的货物进口，需要有进口许可。对
于进口通讯设备、武器弹药、汽车、贵金属等须得到有关部门批准。澳门对于进
口货物不征收关税，也无配额限制。对于进口的货物适用消费税。对于出口货物，
所有的出口人必须持有出口许可。根据有关规定：对在澳门生产货物的出口，应
征收出口税。出口税按出口的离岸价，分别按照以下税率征收：1．出口到配额
限制国家，如欧盟国家、加拿大、挪威、美国，税率为1％；2．出口到无配额限
制的国家，税率为0．1％。所有免征消费税的货物也免征出口税。
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