【中华财税网北京09/10/99信息】　江西省丰城市某企业财会人员提出，企 业在建工程领用原材料时按规定应作进项税转出，但工程结束后，剩余原材料企 业重新进库时，因没有抵扣发票是否照样计算相应的进项税呢？ 　　不妨先举例说明，某企业在建工程领用原材料１０万元，会计处理为： 　　借：在建工程 １１．７万元 　　　贷：原材料 １０万元 　　　　　应交税金－应交增值税（进项转出） １．７万元 工程结束后，仍有１．１７万元剩余材料重新入库。针对这类情况，大家展开了 讨论，其账务处理存在两种不同观点：第一种情况，根据《中华人民共和国增值 税暂行条例》第八条规定，准予从销项税额中抵扣了进项税额，除购进免税农业 产品准予抵扣的进项税以外，仅限于从销售方取得的增值税专用发票上注明的增 值税额、从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。故１．１７万元剩余材料重 新进库不能计算相应的进项税进行抵扣，其会计处理为： 　　借：原材料 １．１７万元 　　　贷：在建工程 １．１７万元 第二种情况，本着客观、公正、公平的原则，由企业将１万元剩余材料填开红字 领料单，退回到原材料仓库，同时将１０万元原材料领用单、１万元剩余材料红 字领料单及在建工程材料使用结算表报主管税务机关核实，经税务机关审批同意 后，方可计算相应的进项税额，在账务处理上采取红字冲转方式，其会计处理为： 　　借：在建工程 １．１７万元 　　　贷：原材料 １万元 　　　　　应交税金－应交增值税（进项转出） ０．１７万元 　　综观上述两种观点，笔者认为从税制改革“体现公平税负，促进平等竞争” 基本原则出发，第一种情况无疑提高了企业生产经营成本，增加了企业税收负担， 不利于企业健康发展；而第二种情况则比较客观地反映了企业生产经营、财务管 理、成本核算，体现了税收保障和监督经营管理的职能。故笔者赞成第二种账务 处理办法。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（a9909090030314）