【中华财税网北京07/16/99信息】　问：我厂系经有关部门批准实行工效挂 钩办法确定职工工资标准的企业。１９９７年，我厂按国家有关规定提取工人工 资总额４８万元，实际发放职工工资３６万元，剩余１２万元用于建立了工资储 备基金。在年底企业所得税汇算清缴时，我们按工资提取额４８万元进行了税前 扣除，并向税务机关报送了纳税申报表。近日，石家庄市矿区地税局来我厂进行 纳税辅导时说我厂按工资提取额进行税前扣除的方法是错误的，并让我厂补税。 请问，工效挂钩企业的工资扣除应按提取数，还是实际发放数？ 　　答：国税发［１９９８］８６号文《国家税务总局关于工效挂钩企业工资税 前扣除口径问题的通知》中明确："经批准实行工效挂钩办法的企业，经主管税务 机关审核，其实际发放的工资总额可在当年企业所得税前扣除。企业按批准的工 效挂钩办法提取的工资额超过实际发放工资额的部分，不得在企业所得税前扣除； 如果超过部分用于建立工资储备基金，在以后年度实际发放时，经主管税务机关 审核，可在实际发放年度企业所得税前据实扣除。"因此，１９９７年度你厂的工 资扣除应按实际发放额３６万元进行税前扣除，而不能依提取额４８万元进行扣 除，剩余的１２万元等今年实际发放时，再于汇算清缴时据实扣除。 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　(aa9810140020312)