【中华财税网北京06/16/99信息】　税收筹划，是指纳税期之前，在不违反 税收法律法规的前提下，通过对经营、投资、理财等活动来减轻或者解除税收负 担的得为过程。税收筹划与避税有着本质的区别。前者是不违背税法为前提，是 税收政策予以引导和鼓励的，是合法的。后者则是钻税法的空子，通过经营和财 务活动，达到规避或减轻税收负担之目的。 　　税收筹划在国外已是红红火火，在我国由于受思想因素的束缚发展缓慢。为 推动税收筹划快速发展，使之成为发展生产，提高经济效益的推进器，现结合我 国税法的有关规定，对税收筹划提出以下思路： 　　安排财务活动 　　企业用于生产经营的资金，通常由两部分组成，一是自有，二是向外借入。 我国现行企业所得税税法规定：企业向银行或其他金融机构借入用于成本，相应 减少利润而少缴所得税，这就减经了税负。而发行股票、债券或向未经过人民银 行批准的金融单位借款，发生的股息和红利不能作为费用在税前列支，这就要多 缴所得税。因此，企业在筹集资金时就应选择能够减轻税负的一种。投资者在投 资办企业时，如能吸引到外商投入部分资金，所办企业为中外合资企业，可在一 定期限内享受减免税优惠照顾。选择符合国家产业结构调整方向，在税收上给予 优惠的地区、行业和项目，同样可获得税收利益。 　　生产经营规模 　　增值税是我国财政收入的一个主体税种，其征收计算方法依企业生产经营规 模的大小定为一般纳税人和小规模纳税人。工业企业年销售额在１００万元以上， 商业企业１８０万元以上，应纳税额为销项税额减去进货环节对方先行收取的税 额，纳税额的多少取决于增值额的大小，这是真正意义上的增值税。其余企业均 为小规模纳税人，工业和商业分别按销售收入依６％和４％的征收率计算纳税。 这种征收方法带有一定的不公平不合理性。小规模纳税人的税负高于一般纳税人 是毋用置疑的。因此，小规模纳税人通过扩能改造、联营、兼并、强化财务核算 等方法转换成一般纳税人就可减轻税负。 　　从税收筹划的实践情况看，企业规模越大，经营范围越广泛，税种越多，税 收筹划的余地就越大，就越能获取更多的税收利益。 　　利用税收优惠 　　税收优惠是国家税制的组成部分，是国家为了达到一定的社会、政治和经济 目的对纳税人实行的鼓励。它用税收利益引导人们的经济活动方向使之符合国家 对经济的调整目的。从我国现行的增值税、营业税、企业所得税、外资企业所得 税等几个主要税种情况看，每个税种都有优惠规定，优惠形式有无限期免税、限 期减税免税、临时减税免税、还有先征税后返还。对象有产业、行业、地区或某 个项目等。优惠有一定的针对性和条件限制，有的还要经过一定的法律审批手续。 由于税收优惠是国家调节经济的重要杠杆，因此往往会随着经济的发展和时间的 变化而改变，这就要求经营者把握机遇，积极创造条件，审时度势合理利用，才 能得到确实的税收优惠利益。 　　服从税务管理 　　我国税制是一个庞大的法律体系，一个单位往往向国家缴纳税收的税种多达 几个乃至十多个，除此还有很多涉税事宜，要求很高很严，纳税人能认真正确履 行的，算是遵纪守法，尽到义务。稍有不慎就发生违法行为，税务机关将给予一 定的行政处罚，对处罚又无法摆脱，这就等于加重了税收负担。增值税一般纳税 人，把好增值税专用发票入口关非常重要。若接受填写不规范的专用发票，税法 规定不准抵扣，等于加大了税负。商业部门购进商品已经销售，因未付清货款， 进项专用发票当期不准抵扣，形成抵扣与纳税期不同步，推迟抵扣等于提前纳税 也会加重税负。因此，服从税务管理，正确履行纳税义务，免受处罚和避免其他 涉税额外经济负担也是税收筹划的重要内容。 　　税收筹划既是企业生产经营整体中的重要组成部分，又是国家运用税收杠杆 进行宏观调控的一种利益驱动器。因此，纳税人选准项目，找准空间，把握时机， 在税务师指导下，精心实施税收筹划，争取最大限度地取得节税利益，是国家政 策允许的，也是完全合法的。　　　　　　　　　　　　（aa9905050020314）