【中华财税网北京04/15/2003信息】 据统计，我国2001年税收收入总额为
15100亿元，其中个人所得税收入为996亿元，仅占税收总收入的6．6％。而市场经济
比较发达的国家，个人所得税可以达到国家税收总收入的35％至40％左右，有的甚至
更高，被称为主税。在我国，主税却变成了辅税。因此。为了减少个人所得税的流失，
增加个人所得税收入，我们应逐步改革我国的个人所得税制，使个人所得税逐步成
为主体税种。笔者认为，个人所得税的改革应从以下几方面入手：
一、建立健全个人信用体系
最近一段时间，媒体公布的两项调查将人们的视线集中到了富人纳税的问题上。
2001年中国7万亿的存款总量中，人数不足20％的富人们占有了80％的存款，但其所
交的个人所得税仅占总量的不到10％。第二项调查是，在美国《福布斯》公布的“
2000年中国富豪排行榜”中的前50名，只有4人的企业进入“中国(内地)私营企业纳
税百强名单”。富人大量逃税不仅造成了国家税收的巨额损失，还使得个人所得税的
调节作用失效，富人更富，导致了“逆向调节”的后果，贫富差距由此进一步拉大。
富人逃税的主要原因是目前我国大量的交易还是靠现金完成，现金流量太大使税务局
不好监控。大量的现金流通，造成资金在体制外循环，监管起来很难到位。这就需要
建立健全个人信用体系。
在美国，个人信用可以通过一系列有效的数据、事实和行为来标明，良好的个人
信用档案可以视作个人的第二身份证自由流动，有一个终生的社会安全号，通过这个
无法伪造的号码，每个人都拥有一份资信公司作出的信用报告，任何银行、公司或业
务对象都可以付费查询这份报告。有过不良的民事记录，甚至刑事记录的，如诈骗、
空头支票、欠款不还、破产、逃税等，在要求贷款、上保险和求职时，都比清白人麻
烦得多。因此，市民非常重视培养自己的信用。我们可以借鉴美国的做法，成立个人
情用管理机构，建立起较为完备的个人信用体系。个人信用体系的建立可分两步走。
第一步，建立个人信用档案、信用等级评价体系。实际工作中可通过电脑对居民身份
证明、个人账户、收入来源、消费水准、抵押资产、个人所得税的缴纳情况等进行认
真记载，建立专门的档案并根据其信用表现评出个人信用等级，从中可以看到每个人
守法纳税的情况并及时跟踪征管。通过建档、联网、信息的交换，实现对个人多渠道
收入来源的控管和归集，建立起电脑检索系统，及时掌握每个人的纳税情况，以此为
基础，进行评判、管理。第二步是充分利用信用等级评定系统。对于信用等级高的纳
税人，给予很好的税收服务和税收便利，甚至一定程度的税收优惠，同时给予精神和
物质方面的奖励，对于信用等级低的纳税人要进行警告和惩戒。
二、根据不同地区的经济条件确定不同的费用扣除额
目前我国的个人所得税扣除标准是1994年税制改革时确定的，1994年月收入达
800元者属高收入人群。随着人民生活水平的提高和个人收入的增加，800元(养老保
险、医疗保险已征收，实际征收应该是900元)在一些经济发达地区，只能维持个人基
本生活水平，这显然已不太适应新形势。
中国社会调查事务所的调查结果表明：39％的人认为“费用扣除额”应在1500元
－2000元，27％的人认为应在2001元－2500元，13％的人认为应在2501元－3000元，
7％的人认为起征点应在3000元以上。笔者认为，我国地区经济水平发展不一致，物
价水平也各不相同，再加上货币购买力不一样，按同一数额进行税前扣除有失公平。
全国应根据各地区经济条件差异分几大区域，确定各自适用的“费用扣除额”。经济
发达的地区如北京、上海、深圳、厦门费用扣除额应在2501－3000元，一般的沿海地
区费用扣除额在2001－2500元，中西部地区各省省会费用扣除额在1500－2000元，内
地不发达地区费用扣除额仍然为800元。然后，各地区每年再以一定系数进行上下微
调，以确保公平合理。
三、培养自觉纳税观念
随着中国加入WT0，中国的经济形态和社会生活必然会进一步向着现代化的方向
发展，纳税意识就是其中一个重要的方面。可是在我国，主动纳税这一概念并不为人
们所广泛了解，个人所得税知识也没有完全普及。因此，要注重培养公民自觉纳税观
念。培养自觉纳税观念要做好三点：(1)加大个人所得税的宣传力度、多曝光典型税
案。加大个人所得税的宣传力度需要全社会共同努力，包括有关职能部门共同配合，
协助税收征管部门做好个人所得税宣传工作：对于典型逃税案件要多予曝光，借此引
起纳税人的重视。如去年7月份，刘晓庆税案被曝光后，地税部门的有关人士说：“
自从刘晓庆的税案曝光之后，有的纳税人主动上门要求补交税款，而这在以前是很少
见的。同时，税务部门查补税款的行动执行起来也较以前容易多了。纳税人受到处罚
后，交罚款和滞纳金的速度快了不少，查补税款的整体入库速度得以加快，税案的结
案时间也大大缩减。”可见，对于一些典型税案及时曝光会起到很好的警戒效果。通
过正反两面对纳税人进行教育、开导，使纳税观念深入人心，使纳税人从被动纳税转
为主动纳税，放弃逃税的念头，积极主动地纳税。(2)增加税收的透明度。纳税意识
的形成与税收作用的透明度密切相关，国家税务局金人庆局长在一次采访中指出：“
纳税人有权知晓税收的实际走向，取之于民、用之于民是我国税收的基本原则。”只
有让纳税人确实知晓自己缴纳税金的真正用途，才会形成积极的纳税态度，树立主动
纳税的观念。(3)建议税务局开设个人所得税免费咨询热线。通过咨询热线免费宣传
纳税人的权利和义务；委派资深专业人士为纳税人提供纳税咨询和纳税指导；通过咨
询热线不定时发布税务信息。纳税人可通过免费热线电话了解纳税人的权利和义务，
解决纳税方面的疑难，从而提高纳税人的纳税意识，有助于自觉纳税观念的形成。
四、增加逃税成本和风险
专家认为，逃税所要付出的成本小而收获大是逃税在中国屡禁不止的原因。为了
减少个人所得税款的流失，必须加大对逃税行为的处罚力度，增加逃税成本和风险，
借以威慑侥幸逃税者，把逃税行为消灭在萌芽状态。要增加逃税成本和风险，须做好
以下工作：(1)加强与有关部门的合作，形成良好的协税护税网络。通过与个人所得
税工作密切相关的工商、银行、海关、民政、政府综合部门、公检法等部门联网，实
现信息共享，建立稳定的合作关系，取得他们的支持与配合，以掌握纳税对象的注册、
收入数额、出入境、民众的纳税反映等情况，密切监控高收入者的个人收入情况、
出入境情况、个人消费等情况，构建固定的信息传递系统，形成良好的协税护税网络，
齐抓共管，从而增加逃税的难度，提高逃税成本。(2)加大逃税的惩罚力度。良好
的纳税意识不是天生的，而是经过严格的管理后形成的社会风范。虽然我国税法规定
凡是二次逃税的可以判刑，可是目前仍有相当数量的高收入者在多次逃税被查处后依
然我行我素，显然，这不利于税收的健康进行。因此我们要加大偷税逃税的惩罚力度，
使逃税成本远远高于逃税收获，增加逃税风险，从物质和精神上威慑逃税者，从而
在税法逐渐完善的基础上形成执法必严的征收制度。(3)建立健全财务会计制度。在
财务会计制度上应采取以下措施：提高财务人员的法律意识，健全企业财务会计核算；
严格区分个人投资者的个人消费与公司的费用，对于属于个人投资者的消费方面的
支出，不能在公司的费用上列支，如个人接待与公司的业务没有直接关系的人员，不
能在公司的费用上列支；家庭的固定资产投资与公司的固定资产投资应严格区分开来，
如住房和经营办公场所的投资要区分开来。企业建立健全财务会计制度后，减少了
个人投资者的逃税手段和逃税渠道，增加了逃税的风险。(an20030213)
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