【中华财税网北京02/28/2003信息】　一、存在的问题 　　（一）公民的纳税意识淡薄 　　由于个人所得税税源分散、涉及的人多面广，且各阶层、各行业人员对依法纳税 的认识有所区别，“能偷就偷，能逃就逃”的现象普遍存在。主要表现有：一是缺乏 对依法纳税的正确认识。高收入行业的人员，其文化素质和层次、工作氛围应好于其 他行业，对法律的理解应该有较高的认识，但涉及到掏个人腰包向国家缴税，有的还 不如普通的工薪阶层；二是税务机关的税法宣传不够深入，表面文章多。由于经费、 人员等方面的因素，大部分宣传只停留在面上，没有真正深入到社区、厂矿、企业、 学校等地进行长期性的宣传。三是纳税人不如实申报，纳税额反映不出真实的收入。 随着市场经济的深入发展，个人收入趋于多元化，额外收入大部分是现金交易，造成 工资外的收入、福利、补贴也就水涨船高，有些已经失控，尤其是律师、会计师、高 等院校的教授等。 　　（二）税收制度的不完善给其有机可乘 　　当前影响高收入行业个人所得税征管主要有三个方面的因素：一是各级税务机关 没有建立完整的个人信用体系，造成缴与不缴一个样，不缴的没有影响到他们的声誉。 二是在具体操作中高收入个人一般都有一定的地位或名气，有的在本地还有一定的 影响力，这些“名人”、“能人”的社交能力和社会影响力远远超过一名普通税官的 力量，有的言行干扰和阻碍了税收执法。三是现行征管手段相对落后和税务机关的稽 查权力有限造成征税效率低。四是当前国家财政转型中存在着一定的问题，造成公民 对缴税热情不高，主要有：高收入者额外收入隐形化，现金不经过银行账户，致使税 务部门对个人收入不能实施有效监控，使得个人所得税丧失有效的征缴渠道；各级税 务机关和地方政府谈纳税人的义务多，而谈权利少，公民缴了税都干了些什么，根本 不知道。 　　（三）代扣代缴工作不力 　　《个人所得税法》明确规定了代扣代缴义务人的职责，税务机关也发放了“代扣 代缴证书”，但具体落实中代扣代缴工作推进缓慢，主要表现在：一是代扣代缴义务 人尽量满足被扣缴人的需求，有的共同造假账，尤其是股份制企业的厂长、经理及高 级工程师等，财会人员看领导的眼色行事，没有全额办理扣缴手续；二是代扣代缴义 务人没有按照税法的要求将平时发放的福利、年终奖金和其他应计税的部分列入应纳 税额，而是只按发放的月工资计税。 　　（四）税务机关的征管力度不够，刚性不足。 　　近年来，个人所得税的入库数高速增长，税务机关做了大量的工作，但在征管、 稽查中依法治税的力度还不够。表现在：一是检查富人收入情况的难度大，有的查出 应补缴的税款也不能全额入库，造成执法缺乏严肃性；二是代扣代缴义务人没有真实 填写应纳税所得额，使税务机关在处罚中缺乏充分的证据；三是在打击偷逃税款方面 的力度不够、声势不大、震慑力不够，致使暴力抗税时有发生，降低了执法力度。 　　二、解决问题的对策 　　（一）税法宣传应增加广度和深度 　　税法宣传是公民了解税法和依法纳税的基础，税务机关在宣传上不应拘于某种形 式或限定的时间，应做到：一是争取地方党政领导的支持，积极与工商、公安、城建 等部门协调，将税法宣传由税务部门唱“独角戏”上升为政府行为；二是拨出专项经 费，丰富市区街道两旁的广告栏、农村（包括厂矿、社区等）的宣传园地，让税法在 公民中打下深刻的烙印；三是力戒宣传“一阵风”、走过场，应求真务实；四是采取 多种形式对高收入个人及代扣代缴义务人进行培训，每年至少１-２次，使其既学到 税法又知道偷逃税款应受到的处罚。 　　（二）建立完善的税收征管制度 　　一是进一步完善代扣代缴制度，使其发挥好职能作用，对有能力的高收入单位安 装“个人所得税征管软件”，既解决代扣代缴义务人的“人情税”问题，又为税务机 关的查账省下很多时间；同时对代扣代缴义务人要从法制角度讲清利害关系，对不履 行扣缴义务、知法犯法的进行责任追究；二是建立“双向申报”制度。要求高收入个 人无论有无代扣代缴单位都应主动到税务机关申报，代扣代缴义务人如实填写收入明 细表，向税务机关申报，这样减轻了代扣代缴义务人的压力，也为税务机关稽查提供 了依据；三是与金融部门联合实行一人一个代码，一人一个账户，在实行存款实名制 的基础上建立公民“自行申报收入”制度。税务机关建立居民身份证、组织机构代码 制度，对高收入行业和个人实行纳税人和扣缴义务人编码制度，力争实行网上报税。 　　（三）建立诚信纳税档案 　　建立高收入行业和个人诚信纳税记录，对依法纳税的高收入个人给予精神鼓励， 为其营造一定的社会影响。一是建立个人所得税信息库，并设有“诚信纳税”栏目， 分为A、B、C、D四个级别。随时登记纳税人的诚信情况，对出现一次失信的纳税人记 黑点一个，出现三次的降低一个级次；二是每年对依法纳税的高收入行业和个人进行 一次评选，设立“状元”、“榜眼”、“探花”，并将结果向社会公布，记入个人纳 税档案；三是建立税源监控台账，根据本地经济状况，对年收入在５（或８）万元以 上的实施监控，将监控情况随时记入台账。 　　（四）加大稽查和打击偷逃税款的力度 　　在公民自觉纳税意识淡薄的今天，加大稽查力度，严厉打击偷逃税款的犯罪行为， 是维护税法严肃性的有力途径。这次依法逮捕刘晓庆对明星的偷逃税款起到了“敲 山震虎”的作用。据最近发布的信息，近段时间北京、广州等地明星们补缴税款近亿 元。一是“富人”的赚钱方式和花钱方式不能成为隐私，要求在必要时或一定时期内 进行公开，接受税务机关和新闻媒体的监督；二是对国有、合资、外资企业的老板及 开办各种事务所的人员，在税务稽查时，严格检查其支出情况，该记入应纳税所得额 的一并记入。三是专项检查中，重点放在高收入者和扣缴义务人是否签定假合同、假 协议，少报收入、少纳税；扣缴义务人是否故意为纳税人进行虚假申报，并按虚假申 报的支付收入数额扣缴税款，对出现这些情况的，除作出经济处罚外，还应在信誉上 受到影响。四是对严重偷逃税款的人员进行有效地打击，情节严重的追究其刑事责任， 并通过新闻媒体跟踪报道，对全民起到警示作用。 (3) （y２００２１２１３）