【中华财税网北京11/18/2002信息】　个人所得税计算题： 一、资料 １．高级工程师易某系甲股份公司雇员，２００１年全年取得的收入明细如下： （１）每月领取工资奖金３６００元，其中包括政府特殊津贴２００元； （２）５月份因接受某研讨会邀请，取得讲学费１万元； （３）６月份发放奖金５０００元，１２月底发年度奖金１万元； （４）因在乙股份公司担任董事，取得董事费收入６０００元； （５）以股东身份取得乙股份公司红股３０００股，股票票面金额２．５元／股， 该股票发行价格为３元／股； （６）９月份，易某由甲股份公司派驻国内一外商投资企业工作一个月，外商投 资企业支付易某工资８０００元，派遣期间甲股份公司仍按规定发放其工资。按协议 易某从外企取得的工资中向派出单位交纳１０００元； （７）１９９８年１１月１８日存入三年期人民币５万元，年利息率５．８％， 存款到期日为２００１年１１月１８日。 要求：根据上述资料，试计算易某２００１年全年应纳个人所得税额。 ２．业余作家陈某２００１年取得有关收入如下： （１）陈某与王某合作出书，共取得稿酬３万元，两人约定按６∶４分成（陈得 １．８万元，王得１．２万元）。 （２）陈某从２０００年１月起在一杂志连载其作品，每月三篇，每篇稿酬１０ ０元，至２００１年１０月连载全部结束，共取得连载稿酬６６００元。１１月份， 又将该作品出书，取得稿费５０００元。后因该作品畅销，出版社加印该作品，又取 得稿酬４０００元。 （３）将自己所著一书稿复印件公开拍卖，取得收入１．５万元。 （４）陈某涉及一作品版权侵权案，胜诉，获经济赔偿收入７万元。 要求：根据上述资料，试计算陈某应纳个人所得税额。 二、解答 １．（１）政府特殊津贴不属于工资薪金所得征税范围，每月工资应纳个人所得 税为： （３６００－２００－８００）×１５％－１２５＝２６５（元）。 （２）为外单位讲学取得收入，应按劳务报酬所得项目征税，应纳税额为： １００００×（１－２０％）×２０％＝１６００（元）。 （３）６月份取得的半年奖金应纳税所得额为： ５０００×１５％－１２５＝６２５（元）； １２月份取得的全年奖金应纳税额为： １００００×２０％－３７５＝１６２５（元）。 （４）个人担任董事职务所取得的董事费收入，属于劳务报酬性质，按劳务报酬 所得项目征税，应纳个人所得税额为： ６０００×（１－２０％）×２０％＝９６０（元）。 （５）红股也称为红利。对于股份制企业在分配股息、红利时，以股票形式向股 东个人支付应得的股息、红利，应以派发红股的股票票面金额为收入额，计算征收个 人所得税。取得红股应纳个人所得税为： ３０００×２．５×２０％＝１５００（元）。 （６）在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方人员取得的工资、 薪金收入，凡是由雇佣单位和派遣单位分别支付的，支付单位应扣缴应纳的个人所得 税，以纳税人每月全部工资、薪金收入减除规定费用后的余额为应纳税所得额。为了 有利于征管，采取由支付者一方减除费用的方法，即只有雇佣方在支付工资、薪金时， 按税法规定减除费用，计算扣缴税款；派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用，以 支付的全额直接确定适用税率，计算扣缴的税款。如果派遣人员的工资、薪金所得的 一部分按照有关规定上交派遣（介绍）单位的，可扣除其实际上交的部分，按其余额 计征个人所得税。纳税人应选择并固定到一地税务机关申报、汇算清缴其工资、薪金 收入的个人所得税，多退少补。汇缴后，易某本月实际应纳个人所得税为＝（３６０ ０－２００＋８０００－１０００－８００）×２０％－３７５＝１５４５（元）。 （７）１９９９年１１月１日后存款利息按２０％计算应纳税额。 应得利息＝５００００×５．８％×２＋５００００×５．８％×１８／３６０ ＝５８００＋１４５＝５９４５（元）； 应纳税额＝（５８００＋１４５）×２０％＝１１８９（元）； 综上，易某２００１年全年应纳个人所得税为： ２６５×１１＋１５４５＋１６００＋６２５＋１６２５＋９６０＋１５００＋ １１８９＝１１９５９（元）。 ２．（１）对于两人或两人以上的个人共同取得同一项目收入的，应当对每个人 取得的收入分别按照税法规定减除费用后计算纳税，即实行“先分、后扣、再税”的 方法。所以陈某应纳税额为： １８０００×（１－２０％）×２０％×（１－３０％）＝２０１６（元）。 （２）个人的同一作品在报刊上连载，应合并其因连载而取得的所得为一次。连 载之后又出书取得稿酬的，或先出书后连载取得稿酬的，应视同再版稿酬分次征税。 应纳税额为： ６６００×（１－２０％）×２０％×（１－３０％）＝７３９．２０（元）。 出书所得稿酬按规定属于一次收入，需合并计算应纳税额。应纳税额为： （５０００＋４０００）×（１－２０％）×２０％×（１－３０％）＝１００ ８（元）。 （３）将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖取得的所得，属于提供著作 权的使用所得，应按特许权使用费所得项目征收个人所得税。应纳税额为： １５０００×（１－２０％）×２０％＝２４００（元）。 （４）个人取得特许权的经济赔偿收入，应按“特许权使用费所得”应税项目缴 纳个人所得税。应纳税额为： ７００００×（１－２０）×２０％＝１１２００（元）。 综上，陈某上述各项收入应纳个人所得税为：２０１６＋７３９．２＋１００８ ＋２４００＋１１２００＝１７３６３．２（元）。 (4)