【中华财税网北京11/30/2004信息】 问：某企业１９９８年度帐目亏损５００
万元，税务机关在进行所得税汇算清缴检查时，发现该企业１９９８年“开办费”中
多转成本费用１９０万元，应调增应纳税所得额１９０万元，调整后税务机关核定该
企业１９９８年度的亏损额为３１０万元。该企业在１９９９年某月将１９９８年多
转的开办费１９０万元进行了帐务调整：
借：开办费１９０万元
贷：以前年度损益调整１９０万元
并将开办费１９０万元按规定的摊销期限逐月摊入期间费用。
该企业１９９９年度又发生经营亏损３００万元，抵减１９９８年度损益调整
１９０万元后的亏损额为１１０万元，请问：税务机关进行１９９９年所得税汇算清
缴时，核定该企业的应纳税所得额是亏损４２０万元（即：３１０万元＋１１０万元）
还是６１０万元（即：３１０万元＋３００万元）？
答：根据《
中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第四十
九条的规定，企业在筹办期间发生的费用应分期摊销，摊销期限不得少于五年。某企
业在１９９８年多摊的开办费１９０万元，应转入１９９９年的待摊费用科目，
１９９９年度摊销的开办费应与１９９８年的数额一致。由于１９９８年度企业的亏
损额已作调整，１９９９年度企业的亏损额不存在抵减１９９８年度损益调整１９０
万元的问题。因此，企业１９９９年度进行所得税汇算清缴时，企业１９９９年的亏
损额为１９９９年度当年实际亏损额３００万元，而企业的累计亏损额为１９９８年
度的亏损额３１０万元和１９９９年度实际亏损额３００万元的合计数。
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