【中华财税信息网北京04/15/2005信息】　问：今年３月，税务机关在对某商业 企业进行所得税汇缴检查时，发现该企业在营业外支出科目列支库商品降价损失 ４６．８万元。经过进一步审核企业库存商品账及有关原始凭证，查知这笔商品降价 损失是１９９９年１１月因仓库进水使库存商品出现霉变、毁损，须降价处理，该商 品账面进价１２６．７万元，按估定销售价将有降价损失４６．８万元。保险公司承 诺赔付２０万元（尚未到账），净损失２６．８万元，但该商品于今仍未销出。为此， 税务检查人员指出该项损失在１９９９年度不能作税前扣除，应补缴企业所得税 １５．４４万元。这笔资产损失为何不能税前扣除？ 　　答：国家税务总局《关于城镇集体企业清产核资有关税收财务处理的通知》（国 税发［１９９８］５５号）规定：对于进价高于市场价的库存商品（产品），必须按 照随销售随处理的规定执行。商品（产品）在没有实现销售、损失还没有体现前，不 能作为损失列入当期损益进行处理；按照财务制度规定，企业发生的财产损失应按扣 除过失人和保险赔偿后的净额列入有关科目，也就是说企业应按实际发生的净损失进 行扣除；国家税务部局《关于印发企业财产损失税前扣除管理办法的通知》（国税发 ［１９９７］１９０号）规定：纳税人在一个纳税年度内生产经营过程中发生的固定 资产、流动资产的盘亏、毁损、报废净损失，坏账损失，以及遭受自然灾害等人力无 法抗拒因素造成的非常损失，经过税务机关审查批准后，准予在缴纳企业所得税前扣 除，凡未经税务机关批准的财产损失一律不得自行税前扣除。 　　该企业受损商品在１９９９年度尚未销售，实际损失尚未发生，应在销售后按实 际损失减除保险赔偿金额，按财务制度规定进行正确核算，并报经税务机关核实批准 后在当年计算应纳税所得额中扣除。 (4)