【中华财税信息网北京04/07/2005信息】 问：我公司是从事遗传工程的高新技
术企业（有相关征书，已经主管税务机关认可）。１９９９年开业，享受免征所得税
两年的优总政策。１９９９年我公司购入一原值２０万元的专用设备，根据有关会计
上的谨慎性原则，分两年计提折旧，不留残值（已经财政机关批准），并据此于
２０００年申报了１９９９年的所得税。２０００年主管税务机关检查时指出，根据
税法有关规定，我公司仍需按１０年计提折旧，每年只能计提１９０００元折旧计入
所得税扣除项目，并对我公司作了罚款处理。
请问：税务机关对我公司进行处罚有依据吗？我公司是否要在申报２０００年所
得税时补缴少计的税款？另外，我公司２０００年会计账簿上少计入费用２万元（属
于计算错误），已在２００１年１月做出账务调整，应怎样申报２０００年的所得税？
答：根据《
企业所得税税前扣除办法》（国税发［２０００］８４号）规定，
“对促进科技进步、环境保护和国家鼓励投资的关键设备，以及常年处于震动、超强
度使用或受酸、碱等强烈腐蚀状态的机器设备，可由纳税人提出申请，经当地主管税
务机关审核，逐级报国家税务总局批准后，按照缩短折旧年限或采取加速折旧方法进
行纳税调整。”从你来信反映的情况来看，贵公司按照有关会计法规采取缩短折旧年
限计提折旧的方法，是可行的，但由于未得到税务部门批准，所以只能按税法规定的
折旧年限计算税前扣除额。又根据《
关于企业所得税若干问题的通知》（国税发
［１９９７］１９１号）的规定，“在减免税期间查出的问题……对免税企业、单位
可只作罚款处理。”因此，税务机关对贵公司的处罚是正确的，但贵公司只需交缴罚
款，不必补缴税款，也无需做出相应的账务调整。
至于多计入费用，你公司２０００年虽未做账务调整，但根据《关于企业所得税
若干问题的通知》（国税发［１９９７］１９１号）第五条的规定“财政部、国家税
务总局《关于企业所得税几个具体问题的通知》（财税字［１９９６］７９号）规定
的‘企业纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用、应提未提折旧等，
不得转移以后年度补扣。’是指年度终了，纳税人在规定的申报期申报后；发现的应
计未计、应提未提的税前扣除项目。”你公司在元月份发现此差错，可在年后的４５
日内申报２０００年度所得税时，扣除这２万元费用。
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