【中华财税信息网北京03/29/2005信息】 近日，某银行某市支行在２００４年
度的企业所得税汇算清缴中，与当地国税机关就广告费的税前列支问题发生了争议。
原来，该支行在２００４年度共实现利息收入１．４２亿元，２００４年按照《国家
税务总局关于金融企业应收利息税务处理问题的通知》（国税发［２００１］６９号）
的规定，将２０００年１２月３１日以前已作收入处理的应收未收利息３８００万元
冲减了２００４年的利息收入。在计算当年可以税前列支的广告费时，该支行以
１．４２亿元作为税前列支广告费的计算基数，而当地税务机关却认为其应该以冲减
以前年度应收未收利息３８００万元后的净收入１．０４亿元作为计算税前列支广告
费的计算基数。那么，究竟谁的意见正确呢？
根据《
国家税务总局关于金融企业广告费、业务宣传费和业务招待费税前扣除问
题的通知》（国税函［２００３］１１４７号）第一条的规定，金融企业按照规定将
２０００年１２月３１日以前已作收入处理的应收未收利息冲减当年利息收入后，在
计算广告费、业务宣传费和业务招待费税前扣除限额时，准予将已冲减当年利息收入
的部分还原，即以当年实际取得的利息收入作为广告费、业务宣传费和业务招待费税
前扣除限额的基数。因此，该市支行的观点是正确的。（a20050329）
(4)
