【中华财税信息网北京03/23/2005信息】 问：我单位是一家工业企业，当年发
生广告费２００万元，赞助某电视台公益广告制作发布费５０万元，请问这些费用能
否全额扣除？
答：国家税务总局《
企业所得税税前扣除办法》（国税发［２０００］８４号）
第四十条规定：“纳税人每一纳税年度发生的广告资支出不超过销售（营业）收入
２％的，可据实扣除；超过部分可无限期向以后纳税年度结转。粮食类白酒广告费不
得在税前扣除。纳税人因行业特点等特殊原因确实需要提高广告费扣除比例的，须报
国家税务总局批准。”第四十一条规定：“纳税人申报扣除的广告费支出应与赞助支
出严格区分。纳税人申报扣除的广告费支出，必须符合下列条件：（一）广告是通过
经工商部门批准的专门机构制作的；（二）已实际支付费用，并已取得相应发票；
（三）通过一定的媒体传播。”
《
国家税务总局关于调整部分行业广告费用所得税前扣除标准的通知》（国税发
［２００１］８９号）规定：自２００１年１月１日起，制药、食品（包括保健品、
饮料）、日化、家电、通信、软件开发、集成电路、房地产开发、体育文化和家具建
材商城等行业的企业，每一纳税年度可在销售（营业）收入８％的比例内据实扣除广
告支出，超过比例部分的广告支出可无限期向以后纳税年度结转；从事软件开发、集
成电路制造及其他业务的高新技术企业，互联网站，从事高新技术创业投资的风险投
资企业，自登记成立之日起５个纳税年度内，经主管税务机关审核，广告支出可据实
扣除；根据国家有关法律、法规或行业管理规定不得进行广告宣传的企业或产品，企
业以公益宣传或者公益广告的形式发生的费用，应视为业务宣传费，按规定的比例据
实扣除。
贵单位可以比照上述规定判断所发生的费用是否可全额扣除。（ai20050306512）
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