【中华财税网北京10/21/2004信息】　问：实行新《会计制度》以后，销售收入 的确认是否按制度实行，坏帐准备实行备抵法，其标准是什么？企业根据新制度的规 定自行制定的标准，其计算的坏帐损失是否可以作费用抵扣企业所得税？ 　　答：新《企业会计制度》规定：企业应当在期未分析各项应收款项的可收回性， 并预计可能产生的坏帐损失，对预计可能发生的坏帐损失，计提坏帐准备，企业计提 坏帐准备的方法由企业自行确定。 　　现行税收政策对坏帐损失的处理规定与上述规定不完全一致。税法对企业计提坏 帐准备的比例有明确的规定，超过比例的部分不允许税前扣除，即是说企业不能自行 确定坏帐准备金税前扣除的比例。根据《企业所得税税前扣除办法》（国家税务总局 国税发［２０００］８４号）第四十五、四十六条规定：“纳税人发生的坏帐损失， 原则上应按实际发生额据实扣除，经报税务机关批准，也可提取坏帐准备金。经批准 可提取坏帐准备金的纳税人，除另有规定者外，坏帐准备金提取比例一律不得超过年 末应收帐款余额的５‰”。因此，企业根据新《企业会计制度》的规定自行确定的计 提坏帐准备的比例，是不能作为税前扣除的依据，只有按税法规定的坏帐准备金提取 比例，才能在计算应纳税所得额时准予扣除。 　　需要注意的是，《企业所得税税前扣除办法》规定坏帐准备金的提取基数与新 《企业会计制度》也有不同：一是“办法”规定年末应收帐款包括应收票据的金额； 二是“办法”规定企业发生的非购销活动的应收债权不得提取坏帐准备，而会计上对 其他应收款也是可以提取坏帐准备金的；三是“办法”规定关联企业之间发生的购销 业务往来帐款不得提取坏帐准备金。这些不一致，在计算应纳税所得额时都要进行调 整。（ｃａｉｗｕｇｗ２００４１０１６） 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 (4)