【中华财税网北京10/09/2003信息】　某公司从事电器元件的生产，1997年由于 受市场因素的影响，产品滞销，亏损8．5万元。1998年公司适时调整了产销策略，结 果当年盈利73．6万元，其中包括从联营企业分回的税后利润12万元。该公司适用的 税率为33％，联营企业的适用税率为15％，问:应该如何计算1998年度的企业所得税? 　　答：计算1998年度的企业所得税，首先应确定应纳税所得额。应纳税所得额等于 利润总额加减纳税调整项目。从上述情况来看，企业只有上年亏损弥补和联营企业分 回利润这两个调整项目。因此，应纳税所得额＝73．6－8．5－12＝53．1(万元)。 　　其次，根据《企业所得税若干政策问题的规定》(财税字[1994]009号)，联营企 业投资方从联营企业分回的税后利润，如投资方企业所得税税率低于联营企业，不退 还所得税；如投资方企业所得税税率高于联营企业，投资方分回的税后利润应按规定 补缴所得税。该公司的企业所得税率为33％，高于联营企业15％的税率，这样，该公 司应就联营企业分回的利润补缴所得税。 　　应补缴所得税额＝投资方分回利润额×(投资方税率－联营企业税率)／(1－联营 企业税率) 　　＝12×(33％－15％)÷(1－15％) 　　＝2．54(万元) 　　最后，计算企业1998年度应纳企业所得税额 　　应纳企业所得税额＝53．1×33％＋2．54 　　＝20．06(万元) 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　(4)