【中华财税网北京08/27/2003信息】　企业所得税实行按年计征、分期预缴、年 终汇算清缴、多退少补的办法。其应纳所得税额的计算分为预缴所得税额计算和年终 汇算清缴所得税额的计算两部分。 (1)按月(季)预缴所得税的计算方法。纳税人预缴所得税时，应当按纳税期限内应 纳税所得额的实际数预缴；按实际数预缴有困难的，可按上一年度应纳税所得额的 1／12或1／4预缴，或者经当地税务机关认可的其他方法分期预缴所得税。其计算公式 为： 应纳所得税额＝月(季)应纳税所得额× 33％ 或应纳所得税额＝上年应纳税所得额×1／12(或1／4)× 33％ (2)年终汇算清缴的所得税的计算方法。 全年应纳所得税额＝全年应纳税所得额× 33％ 多退少补所得税额＝全年应纳所得税额－月(季)已预缴所得税额 企业所得税税款应以人民币为计算单位。若所得为外国货币的，应当按照国家外汇管 理机关公布的外汇汇率折合人民币缴纳。 [例] 某企业2000年全年应纳税所得额240万元。2001年企业经税务机关同意，每 月按2000年应纳税所得额的1／12预缴企业所得税。2001年全年实现利润经调整后的应 纳税所得额为300万元。计算该企业2001年每月应预缴的企业所得税；年终汇算清缴时 应补缴的企业所得税。 计算过程： ①2001年1～12月每月应预缴所得税额为： 应纳税额＝240／12×33％＝6．6(万元) ②2001年1～12月实际预缴所得税额为： 实际预缴额＝6．6×12＝79．2(万元) ③2001年全年应纳所得税额为： 应纳税额＝300×33％＝99(万元) ④年终汇算清缴时应补缴所得税额为： 应补缴所得税额＝99－79．2＝19．8(万元) (1)