【中华财税网北京08/22/2003信息】　正常情况下，纳税人应按规定的期限缴纳 其应纳税款。如果纳税人遇到特殊困难，可以延期缴纳。延期缴纳税款须具备以下几 个要件：一是纳税人有特殊困难，不能按期缴纳税款。一般说来，"特殊困难"是指特 殊的暂时的困难、意外事故的发生、债务链造成的短期贷款拖欠、国家经济政策的直 接影响等，因此造成纳税人不能按期纳税；二是经省级的国家税务局、地方税务局或 其授权的县税务局(分局)批准。县税务局(分局)作为批准机关，必须得到省、自治区、 直辖市国家税务局、地方税务局的授权，如未得到授权，不得作为批准机关，即使其 准予纳税人延期纳税，也是一种越权行为，不具有效力。而原《中华人民共和国税收 征收管理法》第二十条规定，县税务局(分局)具有延期纳税决定权，不是授权，此点 是新法、旧法的不同，纳税人遇到特殊困难不能按期纳税，应向以上机关提出申请， 方可延期纳税，不得不申请而自行拖欠，即使申请延期纳税，未经批准，也不得延期， 另外，在税务机关批准的延期内，对纳税人滞纳税款不加收滞纳金，以体现对纳税人 的照顾。三是延期纳税的最长时限不得超过3个月。此是法律的强制性规定，任何人、 任何机关，即使是税务机关也不得违背。增值税暂行条例规定，以一个月为税款计算 期的纳税人，应于期满后10天内申报纳税，但如该纳税人因意外事故的影响不能按期 纳税，经税务机关批准后，可延期，但最长不得超过3个月，即该纳税人最长纳税期限 为自期满之日起10天再加上3个月。 (1)