【中华财税网北京07/03/2001信息】　一家工厂１９９９年经批准实行工效挂钩 办法发放工资，该厂１９９９年提取工资２５８９４２．６０元，实际发放２３７６ ４０．２５元，同时根据提取工资２５８９４２．６０元计提了职工福利等。剩余２ １３０２．３５元经厂办公会研究，主管部门同意计入企业的工资储备基金专户，税 前列支工资２５８９４２．６０元。２０００年主管税务机关检查时指出，该厂的做 法是错误的，应按实际发放工资额在所得税税前扣除。请问这种说法是否有依据？剩 余的２１３０２．３５元工资储备基金如何处理？以后发放是否不能税前扣除？ 答：税务机关的说法是正确的。国税发［１９９８］８６号文件《关于工效挂钩 企业工资税前扣除口径问题的通知》中规定："经批准实行工效挂钩办法的企业，经 主管税务机关审核，其实际发放的工资额可在当年企业所得税税前扣除。企业按批准 的工效挂钩办法提取的工资额超过实际发放的工资额部分，不得在企业所得税税前扣 除；超过部分用于建立工资储备基金，在以后年度实际发放时，经主管税务机关审核， 在实际发放年度企业所得税税前据实扣除。" ２０００年发布的《企业所得税扣除办法》（国税发［２０００］８４号）也对 这一问题做了同样的规定。 但应当注意的是，该文件只规定超过实际工资发放额部分用于建立工资储备基金 时，在以后年度发放准予税前扣除。如该部分未用于以后年度发放工资，而转入福利 费、招待费等其他用途，则不得在税前扣除。 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 (3)