【中华财税网北京01/11/2001信息】 应纳企业所得税税额＝应纳税所得额×适 用税率 应纳地方所得税税额＝应纳税所得额×适用税率 应纳税额计算出后以后不是应交入库的所得税额，需进行调整，其调整公式为： 应缴入库企业所得税税额=应纳企业所得税税额-减免所得税额±股息收入补税额+境 外收益补税额±国家允许增减的税额 下面再就免除双重征税中出现的境外收益补税问题进行举例说明。税法规定：外 商投资企业的总机构设在中国境内，其来源于中国境外的所得，已在境外缴纳的所得 税税额，根据当地纳税凭证，可以在汇总纳税时，从其应纳所得税额中抵免，但抵免 限额不得超过按税法计算的境外应纳所得税税额。抵免限额按分国不分项计算。其计 算公式为： 抵扣限额是准许扣除的最高额度，在实际抵扣时，节税者通常会遇到三种情况： 1．境外实际交纳的税款等于抵扣限额，则其在境外实际缴纳的税款可以全部抵 扣，实际抵扣等于抵扣限额。 举例如下：某外商投资企业设在A国分公司的所得为1000，000元，已在A国缴纳 所得税为300，000元，该企业在中国的应纳税所得额为7224600元，其抵扣限额为： 抵扣限额＝(7224600十1000，000)×30％×（1000，000）/（72224600+ 1000000）＝300000(元) 该分公司在境外实际缴纳的税款等于抵扣限额，因此这部分税款可以全部抵扣。 2．境外实际交纳的税款大于抵扣限额，其超过部分不能作为税额抵扣。但对节 税者来说，有一点可以安慰的是：此项不允许抵扣部分，可以用以后年度税额扣除不 超过限额的余额补扣，补扣期最长不得超过五年。 3. 境外实际缴纳的税款少于抵扣限额。在国外缴纳的税款少于抵扣限额部分， 需作境外收益税额，并入应缴入库企业所得税额中。 按上例，该企业设在C国的分公司所得为800，ooo元，已在C国缴纳所得税216000 元，其抵扣限额为： 抵扣限额＝(7224600十800000)×30％×（800000）/（7224600+800000）240000(元) C国分公司境外收益补税额＝240000-216000＝24000(元)