【中华财税网北京01/09/2001信息】 一、借款费用 借款费用，是指纳税人为经营活动的需要而承担的、与租入资金相关的利息费用。 (一)借费用的具体内容包括： 1．长期和短期借款的利息； 2．与债券相关的折价或溢价摊销； 3．安排借款时发生的辅助费用摊销； 4．与借入资金有关，作为利息费用调整额的外币借款的差额； (二)纳税人发生的经营性借款费用，符合《中华人民共和国企业所得税暂行条例》 及其《实施细则》对利息水平限定条件的，可以直接扣除。为购置、建造和生产固 定资产、无形资产而发生的借款，在有关资产购建期间发生的借款费用，应作为资本 性支出，计入有关资产的成本；有关资产交付使用后发生的借款费用，可在发生的当 期扣除。纳税人借款未指明用途的，其借款费用应按经营性活动和资本性支出占用资 金的比例，合理计算应计入有关资产成本的借款费用和可直接扣除的借款费用。 (三)从事房地产开发业务的纳税人，为开发房地产而借入资金所发生的借款费用， 在房地产完工之前发生的，应计入有关房地产的开发成本。 (四)纳税人从关联方取得的借款，金额超过其注册资本50％的，超过部分的利息 支出，不得在税前扣除。 二、租金支出 租金支出，是指纳税人根据生产经营的需要租入固定资产所支付的费用。 (一)纳税人以经营租赁方式从出租方取得固定资产，其符合独立纳税人交易原则 的租金，可根据受益时间均匀扣除。 (二)纳税人以融资租赁方式从出租方取得固定资产，其租金支出不得扣除，但可 按规定提取折旧费用。 融资租赁，是指纳税人(承租人)和出租人事先约定，在纳税人(出租人)付清最后 一笔租金后，其财产所有权即归纳税人(承租人)所有。实际上，类似于分期付款购买 固定资产。其实质，是转移一项与资产所有权有关的全部风险和报酬的一种租赁方式。 (三)按照规定，符合下列条件之一的租赁为融资租赁： 1．在融资租赁期满时，租赁资产的所有权转移给承租方； 2．租赁期为资产使用年限的大部分(75％)以上； 3．租赁期内，最低租赁付款额大于或基本等于开始日资产的公允价值。 （l20010104214）