【中华财税信息网北京01/14/2005信息】　Ａ公司为一般纳税人，增值税税率为 １７％，２００２年１２月３１日该企业“应交税金--应交增值税”科目借方余额 １０万元，“应交税金--未交增值税”科目贷方余额３０．２万元，２００３年１月 份发生业务如下： 　　（１）开出支票购入原材料一批，增值税专用发票上注明货款４００万元，增值 税额６８万元。材料已验收入库。　 　　（２）销售产品一批，增值税专用发票上注明货款８００万元，增值税额１３６ 万元，货款尚未收到。　 　　（３）向农民购入农产品一批，用现金支票支付价款１８万元，农产品已验收入 库。允许按１０％的税率抵扣。　 　　（４）通过门市部向个人出售产品价款９３．６万元，收到现金。　 　　（５）用原材料和产成品各一批对外单位进行长期股权投资。该批原材料成本 ８０万元，组成计税价格为８８万元，该批产成品成本１００万元，组成计税价格 １２０万元。 　　（６）期末盘点发现某原材料盘亏，实际成本为１８万元，相应的增值税额为 ３．０６万元，此项盘亏属非正常损失。　 　　（７）以银行存款交清上月欠交的增值税３０．２万元，交本月应交增值税 １００万元。　 　　（８）转出本月未交或多交的增值税。　 　　要求：根据上述资料，编制相关的会计分录。 　　　　Ａ公司应作如下会计分录： 　　（１）借：原材料　　　　　　　　　４００　 　　　　　应交税金--应交增值税（进项税额）　６８ 　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　４６８　 　　（２）借：应收账款　　　　　　　　９３６　 　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　８００　 　　　　　　应交税金--应交增值税（销项税额）　１３６ 　　（３）借：原材料　　　　　　　　　１６．２　 　　　　　应交税金--应交增值税（进项税额）　　１．８ 　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　１８　 　　（４）借：现金　　　　　　　　　　９３．６　 　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　８０　 　　　　　　应交税金--应交增值税（销项税额）　１３．６ 　　（５）借：长期股权投资　　　　　　２１５．３６　 　　　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　８０　 　　　　　　库存商品　　　　　　　　　　　　１００　 　　　　　　应交税金--应交增值税（销项税额）　３５．３６ 　　（６）借：待处理财产损溢　　　　　２１．０６　 　　　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　１８　 　　　　　　应交税金--应交增值税（进项税额转出） 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　３．０６　 　　　　借：营业外支出-非常损失　　２１．０６　 　　　　　贷：待处理财产损溢　　　　　　　　２１．０６　 　　（７）借：应交税金--未交增值税　３０．２　 　　　　　应交税金--应交增值税（已交税金）　１００　 　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　１３０．２　 　　（８）借：应交税金--应交增值税（转出未交增值税）　　　８．２２　 　　　　贷：应交税金--未交增值税　　　　　　８．２２　 　　Ａ公司应交未交增值税＝１３６＋１３．６＋３５．３６－６８－１．８＋ ３．０６－１０－１００＝８．２２（万元）（bu20050114） 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　(4)