【中华财税网北京03/31/2003信息】　一、资料 　　某中外合资企业1992年设立，生产经营工艺品，2002年12月该企业： 　　1．全月销售部共销售工艺品500万元； 　　2．出口工艺品80万元，该公司享受出口免税政策； 　　3．12月2日自建办公楼时领了售价100万元的工艺品用于办公楼内摆设； 　　4．12月10日用自己生产的售价为24万元的工艺品与某单位合资设立一家酒店， 双方协议规定，该批工艺品作价20万元； 　　5．12月24日将自己生产的售价12万元的工艺品发给职工作为节日礼品； 　　6．12月25日召开产品展销会时，将售价8．5万元的产品赠送给订货商； 　　7．12月28日为感谢有关单位，将售价2万元的商品送给有关单位作为纪念品； 　　8．12月29日在销售部为关系单位开设专卖店，按售价打5折出售产品，共销售产 品10万元。 　　9．当月该企业实际采购原料时，对方开出增值税专用发票注明价款为600万元， 增值税额为102万元，运费收据注明运输费用5万元；当月企业还购进大型设备一台， 增值税发票上注明价款为200万元，增值税额为34万元，12月28日该企业在购进原料 运输途中发生严重车祸，原料全部毁损，增值税发票上注明价款20万元，增值税3．4 万元。 　　二、要求 　　根据上述资料，计算该企业2002年12月应纳增值税额(增值税税率为17％)。 　　三、 解答 　　《增值税暂行条例》第一条规定，在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、 修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。第四条规定， 纳税人销售货物或者提供应税劳务，应纳税额为当期销项税额抵扣进项税额后的余额。 　　第十条规定下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：购进固定资产；用于非 应税项目的购进货物或者应税劳务；用于免税项目的购进货物或者应税劳务；用于集 体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；非正常损失的购进货物；非正常损失 的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。 　　《增值税暂行条例实施细则》第四条规定，单位或个体经营户的有些行为，视同 销售货物，其中包括：将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或 个体经营者；将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；将自产、委托加 工的货物用于集体福利或个人消费；将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。 　　另外，现行税法规定，外购货物(固定资产除外)和销售货物所支付的运输费用， 根据运费结算单据所列运费金额，按照7％的扣除率计算进项税额。 　　根据上述规定，该企业2002年12月应纳增值税为： 　　销项税额＝(5000000＋800000＋1000000＋240000＋120000＋85000＋100000／0． 5)×17％＝1265650(元) 　　进项税额＝1020000＋50000×7％＝1023500(元) 　　应纳增值税额＝1265650－1023500＝242150(元)。 (a20032500613)(4)