【中华财税网北京07/17/2002信息】　公司是1993年成立的，是以进料加工电脑 软磁盘为主的老企业，现在工作中遇到以下问题： 1．公司于2001年元月以深加工结转方式将货物结转给东莞地区一家成立于1995 年的外商独资企业作深加工复出口。根据国家税务总局的规定，从2001年1月1日起， 所有的外商投资企业都实行出口退税政策，但市国税局仍执行《国家税务总局关于 1993年l 2月31日前批准成立的外商投资企业出口货物等相关税收问题的通知》（国 税发[1999]12号)，认为深加工结转只允许在老企业之间进行，判定公司与东莞客户 之间的深加工结转为内销，要公司缴税，想知道，市国税局是否执行了正确的政策? 公司该怎么办? 2．根据国家税务总局的规定，从2001年1月1日起，所有的企业出口都执行出口 退税政策。那么，我公司而言，深加工结转复出口究竟是货物已出口还是属内销?由 于海关对深加工结转复出口是不提供《出口报关单》退税联的，若深加工结转复出口 也必须执行出口退税政策，企业如何在深加工结转中得到退税? 由于国税局对非老企业之间的结转定为内销征税，公司的进料加工业务被中断， 加工合同也执行了一半，因此公司很着急。如何处理公司的进料加工深加工结转复出 口税务问题。 答：关于深加工复出口货物的有关税收政策，根据现行文件规定，公司作为1993 年成立的外商投资企业(税收管理上被称为老外商投资企业)，对承接的进料加工业务 生产的产品不直接报关出口，而是在海关监管下转到另一家外商投资企业继续加工， 然后再由后者报关出口，这也是通常所说的“进料加工转厂销售”问题。由于后者是 于1995年成立的外商投资企业(税收管理上被称为新外商投资企业)，根据规定，只有 老外商投资企业之间的进料加工转厂销售才能免征增值税，所以，公司的这种深加工 结转行为，不属于免税销售，应按文件规定“视同内销”，计算缴纳增值税。因此， 所在地的国家税务局对此业务征税的决定和批复是正确的。另据所知，在进料加工转 厂处理上，国内部分地区的具体操作不尽相同。有些地区对此问题反映较大，近期是 否对此政策进行调整也不得而知。另外，在进料加工转厂业务的管理和税收政策处理 上，海关与税务机关的做法与规定的确不尽相同。建议积极与当地税务机关沟通，尽 快执行免抵退税管理办法(近期，财政部、国家税务总局联合下发了《关于进一步推 进出口货物实行免抵退税办法的通知》<财税[2002]7号>)。那么，公司转厂销售作为 内销征税的同时，其他外购料件包括水电费等可计算进项税额抵扣销项税，抵扣不完 的部分也可办理退税。同时，作为承接公司转出料件的另一家外商投资企业，继续加 工货物复出口后，如果也执行了免抵退税办法，对此转入料件的进项税额，可凭公司 开具的增值税专用发票等资料申请办理免抵退税。(z20020513) (2)