【中华财税网北京11/15/2004信息】　今年年初，刘某在北京市中关村高新技术 开发区注册了一家自己的咨询类服务公司。公司性质为有限责任公司，注册资本金 ５０万元，并具有高新技术企业资格。刘某占有６０％的股份，由于新招用下岗失业 人员达到职工总数３０％以上，刘某的公司享受两免三减半的税收优惠。２００４年 公司咨询业务发展得很好，营业收入２００万元。公司运行近１年的现在，为了能够 继续稳固发展，刘某找到了税收筹划专家李先生，请他为公司的税收筹划作出建议。 　　三种私企的税收区别 　　私营企业有独资企业、合伙企业和有限公司等几种形式之分。独资企业和合伙企 业不征收企业所得税，其投资者的生产经营所得，比照个体工商户的生产、经营所得 征收个人所得税。对于公司制的私企老板，比如刘某，既负有缴纳流转税的纳税义务， 又要负担企业所得税，作为刘某个人而言，还要就自己企业税后留利分配给他的部分 缴纳２０％的个人所得税。 　　虽然相比独资企业和合伙企业，刘某仍要缴纳企业所得税，但是公司制的企业一 方面对债务只负有限责任，另一方面国家为了优化产业结构，推动改革的进一步深化， 对不同地区和不同行业有税收优惠政策，但是这些税收优惠政策一般只适用于公司制 的企业，而不适用于个体经营者。在必要的时候，个体经营者可以考虑将私营企业注 册为公司性质，以便获得税收优惠。当然，由于一般企业在成立初期营业利润都较小， 实际享受的优惠不多，待到营业利润增大时，可能优惠期已经过去。因此，在成立之 初，可以考虑进行个体经营，待到营业比较稳定时，再改建企业，这时再享受税收优 惠政策比较合适。 　　用足税收优惠政策免征营业税 　　刘某的企业为新办的服务型企业，当年新招用下岗失业人员达到职工总数３０％ 以上（含３０％），并与其签订１年以上期限劳动合同，经劳动保障部门认定、税务 机关审核，３年内免征营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。李先生 强调在享受免营业税的３年内，刘某每年都要向当地税务机关提供相关的资料，申请 减免营业税，否则，也不能享受这一优惠政策。 　　在３年营业税减免期后，刘某还要注意单位和个人从事技术转让、技术开发业务 和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。比如刘某的公司在 给东方公司做ＥＲＰ软件管理咨询业务时，对ＥＲＰ软件进行了一些二次技术开发工 作，在与东方公司签订合同的时候，一定要注意需与客户签订技术转让或开发合同， 而且合同需要北京技术市场管理办公室或有关部门认定，最后还需要向当地税务所申 请减免税，所有手续都办完后，就能享受营业税免征的优惠。刘某测算了一下， １００万元的咨询收入能够减免５．５万元的营业税金和附加。 　　刘某的公司为中关村科技园区内经认定的高新技术企业，自开办之日起、３年内 免征所得税、第４年至第６年可按前项规定的税率，减半征收所得税。李先生提醒， 刘某的公司每年都要到中关村科技园区办理新技术企业资格证书年检，才能享受到上 述优惠政策。 　　除以上常用的税收优惠政策外、还有其它一些税收优惠政策。刘某的企业要用足 这些优惠政策，但一定要注意办理相关的减免税程序。否则，即使符合国家的减免税 优惠政策，但没有办理相关的减免税程序，也不能享受减免税优惠。 　　费用成本的纳税筹划 　　事先筹划费用成本 　　李先生介绍道，每年在所得税的稽查中，因为种种原因成本费用被稽查机关剔除 的比率相当高，这些费用损失被剔除后不仅要求补缴，而且还会被处以罚款。李先生 提醒刘某，企业在日常财务核算中应该注意如下几点。 　　（１）确保当期费用进入当年损益，否则，过期的费用是不能在税前扣除的。 　　（２）成本费用注意取得合法凭证，也就是应该取得合法的税务发票，收据等都 是不能税前扣除的。 　　（３）及时报告备案。刘某的企业应该在发生一些财产损失、坏账损失等情况时 向税务机关申报，否则，即使是损失，也不能在税前扣除。 　　尽量缩短折旧年限 　　刘某的公司可以尽量缩短固定资产的折旧年限，这样折旧金额增加，利润减少， 所得税少交，刘某的企业相当于享受到了政府的无息贷款。 　　奖励实行期权制度 　　由于刘某的公司的核心竞争力为人才，可以考虑在奖励时实行期权制度，目前税 务机关针对期权的税收政策还没有出来，对期权分配没有征税办法。 　　合理提高职工福利 　　刘某的公司在生产经营过程中，可考虑在不超过计税工资的范畴内适当提高员工 工资。按照国家有关规定为员工办理住房公积金、基本医疗保险，建立职工养老基金、 失业保险基金和职工教育基金等统筹基金，企业不仅可以税前扣除，员工也可以免缴 个人所得税，这样能够较好地调动员工积极性、减少税负，降低经营风险和福利负担。 　　减少应纳税所得额 　　负债筹资所支付的利息可以作为费用列支，允许企业在计算应纳税所得时予以扣 除，而权益资本筹资所进行的股息的支付却不能作为费用列支，只能在企业税后利润 中分配。相比之下，负债筹资能享受利息减税的优惠，降低了企业的资金成本。在税 前收益不低于负债成本总额的前提下，负债比率越高，额度越大。其节税效果就越显 著。但是，随着负债比率的提高，企业的财务风险和融资风险相应增大，甚至发生债 务危机。这里的关键是要尽可能找出一个合理的负债比；从纳税优化角度看，企业内 部集资方式产生的效果最好，金融机构贷款次之，自我积累方法效果最差。 　　资产租赁冲减利润 　　租赁是指出租人以收取租金为条件，在契约或合同规定的期限内，将资产租借给 承租人使用的一种经济行为。从承租人角度来说，租赁可以避免企业购买机器设备的 负担和免遭设备陈旧过时的风险，由于租金从税前利润中扣减，可通过冲减利润而达 到避税的目的。 　　税制改革的方向 　　李先生介绍了２００５年国家税制改革的方向，以便刘某的企业未雨绸缪，做好 税收筹划。 　　内、外资企业所得税合并和个人所得税改革 　　在全面实施所得税改革之前，探索对计税工资等税前扣除项目进行必要的调整。 联系到刘某的企业，从税负的角度来说，如果计税工资等税前扣除项目进行了必要的 调整，刘某的企业要相应地对公司工资发放形式做一个调整。 　　增值税转型改革 　　现已在东北老工业基地的８个行业实行消费型增值税，允许企业抵扣当期新增机 器设备所含进项税金。总结经验后，将在全国范围内全面实施消费型增值税的方案。 如果实行消费型增值税的方案，刘某的企业为一般纳税人，其购买的汽车等固定资产 所缴纳的１７％的增值税将可以抵扣，如果汽车价格为１０万元，相当于可以减轻 １．７万元的税负。 　　绕开私企避税误区 　　刘某听了以上李先生的筹划方法后，还有些疑惑。他提到一些私企老板将家人生 活费用、交通费用及各类杂支列入自己公司的经营费用，并且将在公司的工资和分红 改为公司为自己买房买车等一些私人用品，还有的老板搞小金库，通过现金形式拿到 实际收入等等。 　　李先生马上告诫刘某，这些方法不为国家政策所允许。财政部、国家税务总局联 合发出通知，对个人投资者征收个人所得税的有关问题作出了明确规定：个人独资企 业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生 产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的 利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产、经营所得” 项目计征个人所得税。除个人独资企业、合伙企业以外的其它企业的个人投资者，以 企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购 买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、 红利所得”项目计征个人所得税。企业的上述支出不允许在所得税前扣除。 　　李先生告诉刘某，税收筹划一定要在国家法规许可的范围内进行，否则，会被税 务机关查处，结果将得不偿失。（Ａｗ２００４１１０２４１３） 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 (4)