【中华财税网北京11/15/2004信息】　辛苦打工十几年，积累了相当资金的王先 生要在北京创办一家自己的咨询类服务公司，注册资本金５０万元。他了解到不同的 创立方式将会给公司以后的税收负担带来很大的差异，于是找到了税收筹划专家李先 生；李先生在了解王先生的具体情况后，推荐他采用几个组合方法实现合理避税。 　　巧选注册地 　　公司在创立时选择公司注册地很重要，它不仅影响到公司创立时的税收优惠，还 会影响到日后公司运营中的税收优惠。根据国家有关规定，凡是在经济特区、沿海经 济开发区、经济特区和经济技术开发区所在城市的老市区以及国家认定的高新技术产 业区、保税区设立的生产、经营、服务型企业和从事高新技术开发的企业，都可享受 较大程度的税收优惠。 　　王先生可以在北京市中关村等高新技术开发区注册，公司业务包含计算机软件开 发和实施，就能够成功注册为高新技术企业，即可享受高新技术企业的税收优惠政策， 如企业所得税“两免三减半”等。 　　聘用下岗职工 　　国家税务总局在２００３年出台了新的税收优惠政策，对新办的服务型企业（除 广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外），当年新招用下岗失业人员达到职工总数 ３０％以上（含３０％），并与其签订１年以上期限劳动合同的，经劳动保障部门认 定、税务机关审核，３年内免征营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。 如果王先生在公司开立时能招用一些下岗失业人员，就可以享受到上述税收优惠。 　　按照李先生建议的税收筹划方法，王先生的避税效果如下： 　　挂靠经营 　　如果有条件的话，王先生可以考虑在公司创立时将自己的生产经营挂靠在享受国 家高新技术企业优惠政策的科研单位，从而进一步享受一定的免税优惠。也可以通过 挂靠民政福利企业或者其它能够享受税收优惠待遇的企业进行必要的纳税筹划。国家 为了扶持民政福利企业，让更多的残疾人能够自食其力，对民政福利企业实行了减免 税优惠，如安置“四残人员”占企业生产人员３５％以上的民政福利企业，其经营属 于营业税服务业税目范围内（广告业除外）的业务，免缴营业税。 　　负债筹资 　　在实践中，很多企业在投资时都选择分期投资方式。一方面是因为企业的资金来 源障碍，另一方面也因为这是一个不错的降低税收成本的方法。 　　负债筹资所支付的利息可以作为费用列支，允许企业在计算应纳税所得时予以扣 除。而权益资本筹资所进行的股息的支付却不能作为费用列支，只能在企业税后利润 中分配。相比之下，负债筹资能享受利息减税的优惠，降低了企业的资金成本。在税 前收益不低于负债成本总额的前提下，负债比率越高，额度越大，其节税效果就越显 著。当然，随着负债比率的提高，企业的财务风险和融资风险相应增大，甚至有可能 发生债务危机。这里的关键是要尽可能找出一个合理的负债比。从投资创业的纳税优 化角度看，企业内部集资和企业之间拆借资金方式产生的效果最好，金融机构贷款次 之，自我积累方法效果是最差的。 　　如果按前述的避税建议实施，王先生的公司２００８年１月１日以前所得税免税， 贷款筹资在２００８年１月１日前将暂无节税效果。 　　资产租赁 　　王先生还有一个难题：他有一处房产原值２０万元，想作为实物投资参与经营分 红，不知道在税收负担上是不是最轻。该房产每年折旧１万元，如果出租，每月租金 收入也为１万元。 　　李先生认为，王先生房产的投资方式选择对避税的结果是大有影响的。如果采取 将房产出租给自己公司以收取租金的方式，由于企业支付的租金和维修费用须计入经 营成本，减少了企业的应纳税所得额和年终分红，从而使企业税负下降，也减少了个 人所得税。但是，提供场地的投资者取得的租金收入，需要交纳营业税。而如果采取 以房屋作为实物投资参与经营的方式，提供房屋的投资者不用就此行为交纳营业税， 但要就公司分红缴纳个人所得税。 　　按前述避税建议，王先生的公司由于在２００８年１月１日以前所得税免税，所 以如果选择以房抵资的话，若王先生的公司利润每年增加１万元，王先生要就其公司 分红按照红利所得收入交纳２０％的个人所得税２０００元。根据北京市的规定，企、 事业单位应税房产，不分新旧程度，不论自用还是出租，均按账面房产原值一次减除 ３０％后的余值计算，所以王先生的公司需要缴纳房产税：２０００００×（１－ ０．３）×０．０１２＝１６８０元（房产税依照房产原值从价计征，税率为 １．２％）。 　　　　　　　　　 　以房抵资 　　个人所得税　：　２０００元　 　　房产税　　　：　１６８０元 　　总计　　　　：　３６８０元 　　如果王先生把房产租给自己公司的话，王先生个人需要缴纳５．５％的营业税金 和附加１００００×０．０５５＝５５０元，房产税１００００×０．１２＝ １２００元（房产出租的以房产租金收入从租计征房产税，税率１２％）。 　　　　　　　　　 以房抵资 　　个人所得税　：　５５０　元　 　　房产税　　　：　１２００元 　　总计　　　　：　１７５０元 　　很明显，从避税的角度出发，王先生应该选择把自己的房产租给自己公司，而不 是作为实物投资参与经营分红。 　　王先生提出他有一些朋友也准备自己创业，但是从事其它行业，不知道上述税收 筹划方法是否适用？李先生介绍道，上述税收筹划方法中，前两项方法对行业有一定 的要求，需要王先生的朋友参照国家相关的税收优惠政策，而其它几个税收筹划方法 则完全适用。等王先生的企业创立后，李先生答应帮助王先生进一步进行私企老板的 税收筹划。（Ａｗ２００４１００１４１３） 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　(4)