【中华财税网北京07/03/2003信息】　二、典型案例分析 　　[案例6-69] 　　某企业1994年底账面利润额为200万元，已预交所得税额为45万元，该企业委托 税务代理人计算申报企业所得税额。税方代理人站在企业税收筹划的角度计算申报企 业所得税额。程序如下： 　　(一)计算调增额和调减额，并尽力缩小调增额，扩大调减额 　　(1)审计营业收入账户，发现该年取得国债利息收入为1万元。从国内企业取得投 资分回已税利润9万元，按《企业所得税暂行条例实施细则》规定，国债利息收入不 计入应纳税所得额，分回已税利润在计算应纳税所得额时调整。 　　(2)审计企业外支出账户，发现该年支付税款滞纳金和罚款2万元。 　　(3)审查提取固定资产折旧发现，企业某固定资产折旧年限短于规定年限，经计 算本年多提折旧8万元。 　　(4)营业基本建设工程领用企业商品产品，没有作为收入处理，经计算该部分利 润为5万元。根据上面审计结果，该企业所得额调整额为： 调减额＝1+9＝10(万元) 调增额＝2+8+5＝15(万元) (二)计算弥补亏损额 税务代理人根据历年亏损弥补情况有关资料，确定1994年以前尚未弥补亏损额共计 55万元，其中1993年30万元，1992年10万元，1991年8万元，1990年3万元，1989年2 万元，1988年2万元。由于1988年亏损对1994年来说弥补期已超5年，因此不应弥补。 　　1994年弥补以前年度亏损额＝55-2＝53(万元) 　　(三)计算全年应纳税所得额和汇总计算所得税 　　1994年应纳所得税额＝(200十15-10-53)×33％＝50．16(万元) 　　汇总计算应补所得税款＝50．16-45＝5．16(万元) (4)