【中华财税网北京07/10/2003信息】　二、典型案例分析 　 [案例8-4] 　内蒙古Y集团是拥有总资产43亿元、净资产13亿元的国有大型企业集团。近年来， Y集团运用技术和资金优势，先后成功兼并了十多家国有困难企业，将占全国90％以上 的天然碱资源集于手中，用技术创新促进资源转化。充足的科技投入、先进的科技成 果，促进了技术、工艺创新，使Y集团不断开发出附加值高、市场广阔的前沿产品。 　　Y集团1998年企业实现销售收入10亿元，实现利税2．25亿元，利润1．5亿元，其 中企业所得税2300万元。 　　由于技术改造投资抵免优惠政策的出台，企业资金周转紧张的局面得到了大大缓 解。以企业每年用销售收入总额3％的比例计提技术进步资金来计算，按企业投资的40 ％抵免当年新增的企业所得税，则企业可少缴近千万元的企业所得税。节省下来的这 笔资金，企业可以继续用于科技投入，也可以用来扩大再生产，对于加快企业科技革 新的步伐来说无疑是雪中送炭。 　　[案例8-5] 　　某外资电脑制作公司拥有固定资产价值100万元，使用期十年，且该公司实行平均 使用年限法提取折旧。当机器正常运转且是满负荷工作时，该机器设备十年内生产产 品的收入和利润(外商：二免三减半)如表8-1所示。 　　表8-1 该公司十年内折旧、销售收入及利润分配年表 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：万元 项目 第-年 第二年 第三年 第四年 第五年 第六年 第七年 第八年 第九年 第十年 折旧 10　　10　　 10　　 10　　 10　　 10　　 10　　10　　 10　　 10 收入 20　　20　　 19　　 18　　 17　　 16　　 15　　14　　 13　　 12 利润 10　　10　　 9　　 8　　 7　　 6　　 5　　 4　　 3　　 2 　　免税额：20万元 　　交税额：(9十8十7)×15％＝3．6(万元) 　　(6十5十4十3十2)×33％＝6．6(万元) 　　(1)如果第三年进行技术改造，即用已提的20万元对固定资产的设备进行性能改进 和完善，使利润增加。那么从第三年到第十年的八年中，年折旧、销售收入、利润及 税金如表8-2所示。 　　表8-2 该公司八年内折旧、销售收入及利润分配年表 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：万元 项目 第三年 第四年 第五年 第六年 第七年 第八年 第九年 第十年 折旧 12．5 12．5 12．5 12．5 12．5 12．5 12．5 12．5 收入　　27　　 27　　 26　　 25　　 24　　 23　　 22　　 21 利润 14．5 14．5 13．5 12．5 11．5 10．5　　9．5　　8．5 　　免税额：20万元 　　交税额：(14．5十14．5十13．5)×15％＝6．375(万元) 　　(12．5十11．5十10．5十9．5十8．5)×33％＝17．325(万元) 　　(2)如果第四年进行技术改造，即用前30万元对所用设备进行性能改造，以增加经 济效益，那么从第四年到第十年中，每年折旧、销售收入、利润及税金如表8-3所示。 　　表8-3 该公司七年内折旧、销售收入及利润分配年表 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 单位：万元 项目 第四年 第五年 第六年 第七年　　第八年 第九年 第十年 折旧 14．9　　14．9　　14．9　　14．9　　14．9　　14．9　　14．9 收入 30　　 29　　 28　　 27　　 26　　 25　　 24 利润 15．71 14．71 13．71 12．71 11．71 10．71　　9．71 　　免税额：20万元 　　交税额：(9十15．71十14．71)×15％=5．913(万元) 　　(13．71十12．71十11．71十10．71十9．71)×33％＝19．32(万元) 　　(3)如果第五年进行技术改造，即用前四年已提折旧40万元对所用设备进行性能改 造，以增加经济效益，那么从第五年到第十年中，每年折旧、销售收入、利润及税金 如表8-4所示。 　　表8-4 该公司六年内折旧、销售收入及利润分配年表 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 单位：万元 项目　　第五年　　第六年　　第七年　　第八年　　第九年　　第十年 折旧　　16．67　　16．67　　16．67　　16．67　　16．67　　16．67 收入　　 35　　　　 35　　 33　　　　31　　　　29　　　　27 利润　　18．33　　18．33　　16．33　　14．33　　12．33　　10．33 　　免税额：20万元 　　交税额：(9+8+18．33)×15％＝5．30(万元) 　　(18．33十16．33十14．33十12．33十10．33) ×33％＝23．64(万元) 　　(4)如果第七年进行技术改造，即用前六年已提折旧60万元对所用设备进行性能改 造，以增加经济效益，那么从第七年到第十年中，每年折旧、销售收入、利润及税金 如表8-5所示。 　　表8-5 该公司四年内折旧、销售收入及利润分配年表 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：万元 项目 第七年　　第八年　　第九年　　第十年 折旧　　 25　　　　25　　　　25　　　　25 收入　　 60　　　　58　　　　56　　　　54 利润　　 35　　　　33　　　　31　　　　29 　　免税额：20万元 　　交税额：(9+8+7)×15％＝3．6(万元) 　　(6十35十33十31十29)×33％＝44．22(万元) 　　由此可见，该企业在第四年进行设备的技术改造最为有利。此时。避税最多，税 负最轻。 (4)