【中华财税网北京11/30/2000信息】　今年５月份，在糖厂做会计的一位朋友找 到我，说他们厂每年榨季都被税务局稽查局查补税款几十万元，甚至被罚款。趁稽查 局还没有开始检查，要我帮着审查一下他们的财务情况。 当天晚上，我来到朋友的办公室，他把所有的会计报表、账本及有关的财务资料 放在我面前。凭着多年查账的经验，我从他们的财务报表、账本中发现了如下几个问 题： １、坐支销货款部分未作收入申报纳税。该厂（甲方）部分产品实行“联销”销 售形式，与几家糖业公司（乙方）签订了食糖联销合同。合同规定，乙方为甲方代销 白砂糖，甲方支付乙方一定的手续费，直接从销货款中按５０元／吨扣除。该厂本榨 季共与３家糖业公司签订了联销合同，取得销货清单２０份，销售白砂糖２３００吨， 销售金额５５２万元。乙方按５０元／吨扣除手续费１１.５万元后共汇款５４０? ５万元给该厂，该厂已按５４０.５万元作产品销售收入并开具增值税专用发票给乙方。 根据税法有关规定，将货物交付他人代销视同销售，销售额为销售货物向购买方收 取的全部价款和价外费用。将手续费扣除后再作收入是不对的。此项应补记产品销售 收入１１.５万元（含税），补记销项税额１６７０９元（１１５０００÷１.１７× １７％?。 ２、从销货方取得的返还资金未冲减当期进项税额。该厂１９９９年１２月从销 货方共取得债务重组收入（返还资金）１１３１５４元，记入“营业外收入”。根据 税法有关规定，从销货方取得的任何形式的返还资金都要冲减当期的进项税额。应作 进项税额转出１９２３６元（１１３１５４×１７％）。 ３、购进固定资产申报抵扣进项税额。从原材料明细账上得知：该厂１９９９年 １２月购进风机１０台，进项税额２.１３万元。这１０台风机应属于固定资产类，不 能作进项税额抵扣，但该厂已作抵扣。朋友解释说，这１０台风机在作为固定资产领 用时才作进项税额转出。根据税法有关规定，购进固定资产时进项税额就不得抵扣， 该厂已抵扣的属于固定资产的进项税额２?１３万元应作进项税额转出。 ４、取得价外费用没有申报纳税。从该厂的应收账款明细账上发现，企业销售白 糖向购买方收取了一些运杂费、保险费等，这些费用均已从产品销售收入中扣除。查 看记账凭证，承运部门的运杂费的发票是开具给该厂的。朋友解释说，这些费用是该 厂为了方便客户，先支付后从客户款项中扣除，所取得的发票已转交客户，因收入不 属于该厂，所以这些费用要从销售收入中扣除。根据税法的有关规定，销售额为销售 货物向购买方收取的全部价款和价外费用。价外费用是指向购买方收取的运输费等， 但同时符合以下两个条件的代垫运费不包括在内：（１）承运部门运费发票开具给购 货方；（２）纳税人将发票转交给购货方。发票开具给该厂，就不符合代垫运费的条 件，属于价外费用，无论财务上如何核算，均应并入销售额计算应纳税额。通过计算， 少记产品销售收入３０８８３３元（含税），少记销项税额４４８７３元（３０８ ８３３÷１.１７×１７％）。 当我把审查结果列成清单一条条地给朋友作解释时，朋友大吃一惊，说：“怎么 会有那么多问题？”我说：“是你这个会计做得不好，把不好关。现在你按照我列出 的这个单子再认真地核查一次你的财务报表和账本，然后及时向税务机关申报纳税， 要不稽查局查出来，你们厂又要被罚款了。”朋友接过单子，连声道谢，并说下个榨 季还要我继续帮他“把税关”。