【中华财税网北京12/13/2000信息】 案例：
A国某甲国际投资公司，向B国出售一批货物，共1000万美元销售收入，销售成本
400万美元。A国所得税税率为30％。甲公司为利用避税地获得好处，在国际避税地开
曼群岛设立一子公司，并把上笔交易获得的收入转入到开曼群岛子公司的账上，尽管
这笔交易根本没有经过开曼群岛，开曼群岛作为一避税地，没有所得税、资本与财富
税、资本利得税、遗产税和赠与税等。
分析：
在正常交易情况下，假设B国行使地域管辖权。而A国行使居民管辖权，则甲公司
向B国销售货物获得的销售所得应缴纳A国公司所得税。计算如下：甲公司应纳A国公
司所得税为：(1000-400)×30％＝180(万美元)，这就是说甲公司发生的这笔交易应
承担180万美元的税款。在此案例中，甲公司并未直接把这笔交易行为表现在账面上，
而通过"虚设避税地营业"，在避税地开曼群岛虚设一子公司，并把这笔收入记在该
公司账面上，反映这笔交易发生在B国和开曼群岛的子公司之间，而甲公司无任何销
售收入，则甲公司可避免对A国政府缴纳所得税。而作为开曼群岛的子公司，尽管其
账面表现有销售收入，但根据开曼群岛的税法，该项收入不须缴纳任何税收。由此可
见，跨国公司纳税人通过"虚设避税地营业"的方式逃避了全部税收。
点评：
资金向避税地的流动是国际避税的惯用方法。避税地一般是指某一国家或地区的
政府，出于种种目的，使投资者和从事经营活动的企业享受不纳税或少纳税的优惠待
遇。除了本案例中采用"虚设避税地营业"这种方式，一般还有以下几种方式：
1．虚设信托财产法。指投资者在避税地设立一个个人持股信托公司，然后把财
产虚设为避税地的信托财产，从而达到避税之目的。
2．压低或提高转让定价方法。即跨国公司，主要是在避税地设置各种从事货物
和劳务贸易的公司，通过为购买、销售和其它交易方式开发票的方式，将来自销售或
其它来源的收入和利润从高税区转移出来，躲避纳税。
3．金融机构或公司避税法。国际避税地有种类繁多的金融机构和公司。从事庇
护外国消极收入的业务，为外国投资者掌管存款，并为多种公司及其附属机构提供经
营管理的便利条件。
4．专利持有公司的避税法。对公司来说，如何降低研究和发展成本是十分重要
的，而这些成本在高税区可能性最大，避税地提供的便利条件在很大程度上可以抵消
造成这些成本的税收因素。
跨国企业的避税问题是一个很大的问题，在这里我们只介绍了如何利用避税地进
行税务筹划的一些基本方法，望能够起到抛砖引玉的作用，即对企业家提高自己企业
的竞争力起到一点帮助。
