【中华财税网北京09/10/2004信息】　二十一、专利权投资与转让的税收考虑 　　李先生是一位业余发明家，通过多年的研究，发明了一种“高效节能炉”。该产 品获得了国家专利，专利权属李先生个人所有。专利权公布后，引起了众多厂家的关 注。他们纷纷要求购买李先生的“高效节能炉”专利生产权，甲企业愿意出资５００ 万元购买该项专利，而另一效益很好的乙企业则提出让他持有该公司１０％的股权， 并愿意聘请李先生担任副厂长，专门负责生产及产品质量把关等工作。 　　面对两种选择，该如何决断？如果直接转让专利，可以获得转让收入５００万元， 但需缴纳营业税、城市维护建设税和教育费附加，此外还需按“特许权使用费所得” 项目缴纳个人所得税；如果以该项专利投资，暂时不能取得收益，也不用纳税，但可 以长期获得乙公司的股利分配，当然，如果乙公司效益不佳，李先生除应得的工资外， 是不能获取利润分配的。现分析如下： 　　（一）直接转让 　　应纳营业税＝５００×５％＝２５（万元） 　　应纳城建税（假设税率为７％）＝２５×７％＝１．７５（万元） 　　应纳教育费附加＝２５×３％＝０．７５（万元） 　　应纳个所得税＝（５００－２５－１．７５－０．７５）×（１－２０％）× ２０％ 　　　　　　　　＝７５．６（万元） 　　应纳税费合计＝２５＋１．７５＋０．７５＋７５．６＝１０３．１（万元） 　　税后实际收益＝５００－１０３．１＝３９６．９（万元） 　　（二）对外投资 　　根据税法规定，以无形资产投资入股，参与投资方的利润分配，共同承担投资风 险的行为，不征收营业税。相应地也就无需缴纳城建税、教育费附加和个人所得税。 投资后，李先生享有乙公司１０％的股权，根据李先生对市场的调查与分析，乙公司 投资生产“高效节能炉”，第一年、第二年利润会大幅度增长，第三年、第四年利润 相对稳定，第五年会出现下降。估计五年后，该项专利会逐步淘汰。以乙公司现有年 净利润５００万元的水平计算，五年内各年净利润大致是８００万元、１２００万元、 １２５０万元、１２００万元、５００万元。乙公司在保留必要的税后提留后，如果 核照净利润的３０％进行分配，五年中，李先生可以得到股利之和为：（８００＋ １２００＋１２５０＋１２００＋５００）×３０％＝１４８５（万元），扣除 ２０％的股息所得个人所得税后，李先生实际收益为：１４８５×（１－２０％）＝ １１８８（万元）。 　　李先生比较了上述两种方案，后者比前者多获利７９１．１万元（即１１８８－ ３９６．９），尽管投资于乙公司会承担一定的风险，但根据李先生对乙 公司生产经营情况的了解，以及对该项专利产品发展前景的判断，经过权衡利弊，李 先生最终决定采取了第二个方案。 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 （４）