【中华财税网北京12/17/2003信息】　二、金融保险业税额的计算技巧 　　金融保险业营业税税额的计算公式为： 　　应纳税额＝应税营业额×适用税率 　　[案例115] 某典当行本月收到的贷款利息为35000元，其他各种收入为10000元。 计算该典当行本月应纳的营业税税额。 　　解：应纳税额＝应税营业额×适用税率 　　＝(35000＋10000)×8％ 　　＝3600(元) 　　[案例116] 某金融机构本季度进行外汇期货交易，买入价为1200万元，卖出价 为1250万元。计算该金融机构本季度应纳营业税税额。 　　解：应纳税额＝应税营业额×8％ 　　＝(1250－1200)×8％ 　　＝4(万元) 　　应纳税额以人民币为计算单位，如果纳税人以外汇结算营业额的，须按外汇市场 价格折合成人民币计算。金融业按其收到外汇的当天或当季季末中国人民银行公布的 基准汇率折合营业额，并计算营业税。纳税选择折合率确定后，1年之内不得变动。 　　[案例117] 某金融机构以年利率3％从境外借入100万美元，然后以年利率5．8％ 贷给国内一企业，本季度末中国人民银行公布的基准汇率为1美元兑换8．6元人民 币。计算该金融机构本季度应纳税额。 　　解：应纳税额＝(利息收入－利息支出)×税率 　　＝(100×8．6×5．8％÷4－100×8．6×3％÷4)×8％ 　　＝0．4816(万元) 　　有关会计处理以上例为例 　　①计算应缴营业税时： 　　借：营业税金及附加　　4168 　　贷：应交税金——应交营业税　　4168 　　②上缴营业税时： 　　借：应交税金——应交营业税　　4168 　　贷：银行存款(或“现金”等账户)　　4168 　　[案例118] 某银行受其他机构委托发放贷款1000万元，年利率为6％，本季度收 到到期收入15万元。计算其代缴的应纳营业税税额。 　　解：应纳税额＝应税营业额×适用税率 　　＝15×8％ 　　＝1．2(万元) 　　①收到委托贷款利息时： 　　借：银行存款(或有关“企业存款”等账户)150000 　　贷：应付账款——应付委托贷款利息　　15000 　　②计算代扣的营业税时： 　　借：应付账款——应付委托贷款利息　　12000 　 　贷：应交税金——应交营业税　　12000 　　③代缴营业税时： 　　借：应交税金——应交营业税　　12000 　　 贷：银行存款(或“财政性存款”等账户)　　12000 　　保险业原规定按实收的保费计算征收营业税，是为了解决因保户欠交保费造成保 险公司虚收保费而形成的纳税困难，与过去对投资银行虚收利息缓征税的性质类似。 新营业税实施后，为了保证国家税款及时入库，促进保险机构加强经营管理，及时收 回保费，在对保险业计算征收营业税时，不再使用原计算方法，改按保险机构实现的 保费收入征税。 　　[案例119] 某保险公司本月保费收入为150万元，分保险收入为10万元，计算该 保险公司本月应纳营业税税额。 　　解：应纳税额＝应税营业额×适用税率 　　＝150×8％ 　　＝12(万元) 　　①计算应缴营业税时： 　　借：营业税金及附加　　120000 　　贷：应交税金——应交营业税　　120000 　　②上缴营业税时： 　　借：应交税金——应交营业税　　120000 　　贷：银行存款(或“现金”等账户)　　120000 (4)