【中华财税信息网北京04/05/2005信息】 技术改造国产设备投资抵免企业所得
税政策是国家为了鼓励企业加大投资力度，支持企业技术改造而出台的。财政部、国
家税务总局《
技术改造国产设备抵免企业所得税暂行办法》规定，凡在我国境内投资
于符合国家产业政策的技术改造项目的企业，其项目所需国产设备投资的４０％可从
企业技术改造设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。优惠力度非常大。但
文件规定的所得税抵免有一定条件和期限，如果不重视税收筹划，企业有可能享受不
到文件规定的优惠。
有一家大型国有企业见技术改造国产设备投资抵免税政策优惠力度大，未经仔细
筹划就决定进行技术改造。２０００年原国家经贸委认定，该项目期为２０００年１
月１日～２００２年１２月３０日，该企业当年就全部购置了项目所需设备计１．５
亿元，按规定设备的４０％即６０００万元可以从企业设备购置当年比前一年新增的
企业所得税中抵免。如果当年新增的的企业所得税税额不足抵免时，未予抵免的投资
额，可用以后年度企业比设备购置前一年新增的企业所得税税额延续抵免，但抵免的
期限最长不得超过５年。
该企业到税务部门办理抵免税手续时才发现遇到问题了。原来该企业１９９９年
销售达到历史高峰，加上有一大宗股权转让收益，缴纳企业所得税１．２亿元，而该
企业２０００年只缴纳６０００万元企业所得税，没有新增所得税，也就不能抵免了。
２００１年、２００２年、２００３年都没有新增企业所得税，２００４年预计所得
税也不能超过１．２亿元。由于未经过税收筹划，６０００万元的抵免额度就这样白
白浪费了。
技术改造国产设备投资抵免税政策的基期筹划，主要分两个方面：一是基期的选
择。
基期是计算当年新增企业所得税的上年缴纳的企业所得税，基期越小，新增所得
税越大，所以基期应选择缴纳所得税越少的年度越好，企业享受减免税期间、亏损弥
补期间、亏损期间等都是不错的基期。二是购置设备时间的选择。如果未对基期进行
筹划，导致由于基期年缴纳的所得税过大，新增所得税减少甚至为零或负数，可以通
过选择购置时间改变基期。有关部门在批准技术改造项目时，一般确定技术改造期间
２年～３年，如果第一年的基期年（即上一年）缴纳的所得税过大，预计本年没有新
增的所得税用以抵扣国产设备投资，第一年可以不购置设备，在第２或第３年购置。
（a20050405）
(4)
