【中华财税信息网北京02/20/2005信息】　财税［２００３］２４４号“关于扩 大企业技术开发费加计扣除政策适用范围的通知”规定：对财工字［１９９６］４１ 号文件和国税发［１９９６］１５２号文件规定的盈利工业企业实施技术开发的税收 优惠政策，其适用范围从国有、集体企业扩大到所有财务核算制度健全、实行查账征 收企业所得税的各种所有制的工业企业。这一政策的出台给众多企业提供了进行税收 筹划的空间。 　　企业的技术开发和新产品开发事关企业的前途，因而不失时机的利用国家的优惠 政策进行筹划节税，对企业在市场竞争中提高地位极为重要。就此有以下三点思路。 　　建立专业机构，集中使用研究费用 　　按照财务制度的规定，企业的开发费用有时并不能全部在企业当期成本中列支。 但是当我们建立专门的研究机构，企业的研究费用通过研究机构集中使用，则不仅可 以使开发费用在费用中全额列支，而且还可以加大应纳税所得额的抵免。财政部财工 字［１９９６］４１号文件规定：“对企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生 的各项费用，包括新产品设计费，工艺规程制定费，设备调整费，原材料和半成品的 试验费，技术图书资料费，未纳入国家计划的中间试验费，研究机构人员的工资，研 究设备的折旧，与新产品的试制、技术研究有关的其他经费以及委托其他单位进行科 研试制的费用，不受比例限制，均可计入管理费用”。根据这一规定，企业如果把平 时耗费的研发费用通过专业机构集中使用，则可以起到为企业节税的效果。 　　例：某印花机械厂多年来用于研究新型印花机的费用占企业管理费用的５０％以 上，２００３年该企业成立新品开发部，当年企业研究费用由开发部集中使用，共花 费８０万元，企业当年盈利５０万元。如果企业的新品开发费用象往年一样未集中使 用，而是混于企业管理费中一并列支，即使这８０万元全部允许在成本中支出，则企 业当年应纳企业所得税也应为１６．５万元（５０×３３％），根据财工字 ［１９９６］４１号文件的规定，企业由开发部集中使用开发费用，从而除８０万元 费用可在成本中全部列支外，经税务机关批准还可享受多抵免应纳税所得额４０万元 （８０×５０％），这样企业当年应纳企业所得税只有１．８万元［（５０－４０） ×１８％］，当年可实现节税１４．７万元。 　　实行联合开发，转资本性支出为非资本性支出 　　企业与科研部门联手开发新产品、新技术是节税的重要途径。 　　例：某通信工程公司向某研究所购买了一套光缆接续新技术专利，买价为２００ 万元，按财务制度规定，该企业应将该项费用计入“无形资产”账户，２００万元只 能在１０年以上的时间内逐步摊销。对此类业务如果我们改变交易形式，转向研究所 购买专利为与研究所联合开发，即雇用研究所的科研人员与企业开发人员共同开发新 技术，其技术开发费不仅可以全部进入当期成本，还可以加抵开发费总额５０％的当 年应纳税所得额。假设该通信工程公司为完成该新技术开发当年耗资额为１８０万元， 则当年该企业可在税前扣除应纳税所得额２７０万元［１８０×（１＋５０％）］， 可节约税款８９．８万元（２７０×３３％）。 　　谋求加速折旧，壮大企业实力 　　根据财工字［１９９６］４１号文规定：“企业可以根据技术改造规划和承受能 力，在国家规定的折旧年限区间内，选择较短的折旧年限。对在国民经济中具有重要 地位、技术进步快的电子生产企业、船舶工业企业、生产‘母机’的机械企业、飞机 制造企业、汽车制造企业、化工生产企业、医药生产企业和经财政部批准的企业，其 机器设备可以采用双倍余额递减法或年数总和法。其他企业某些特殊机器设备，凡是 符合财政部行业财务制度规定的，也可以实行双倍余额递减法或年数总和法”。企业 固定资产投资如果在盈利期间实施加速折旧，就可以有效地利用国家的税收资金扶持 来壮大企业的实力。 　　某化工厂购买化工尖端设备一台，全部购置费用为４５０万元，按正常的折旧规 定，需要１０年的直线折旧期限，假设不考虑余值，企业每年可从成本中列支折旧费 用４５万元（原值的１０％），如果我们按照文件的规定，主动向税务机关申请实行 加速折旧比如实行年数总和法折旧，则第一年企业就可从成本中列支折旧费８２万元 ［４５０×（１０／５５）］，可节税１２．２１万元［（８２－４５）×３３％］。 如果企业采取向租赁公司融资租赁方式，则还可以享受更多的税收优惠。财工字 ［１９９６］４１号文规定：“企业技术改造采取融资租赁方法租入的机器设备，折 旧年限可按租赁期限和国家规定的折旧年限孰短的原则确定，但最短折旧年限不短于 ３年。”上例，如果该尖端设备是由某化工厂向某融资租赁公司租用，租赁期为３年， 则该企业既可以向税务机关申请加速折旧，还可以按融资租赁期限计算折旧年限，假 如我们按３年折旧期，年数总和折旧法计算折旧，这样，该企业第一年可从成本中列 支２７５万元［４５０×（３／６）］，可节税７５．９万元［（２７５－４５）× ３３％］，假如将增加的５０％所得额抵免考虑进去，那么还可以得到更大的税收利 益。（bu20050204） (4)