【中华财税网北京11/04/2004信息】　某生产企业在设备购置前一年累计亏损额 ４２００万元，根据本企业实际和我国税法规定，这一亏损可以在以后盈利年度起五 年内税前抵扣。 　　为充分利用这一优惠政策，企业经过论证和筹划，决定自筹资金２０００万元进 行投资。假定未来五年实现的新增利润如下：２５００万元；１０００万元；７００ 万元；１５００万元；８００万元。 　　方案一：购买国产设备用于本公司内部技术改造（企业所得税税率为３３％）， 计划当年投产。 　　前三年利润全部用于弥补以前年度亏损，从第四年度起公司有利润，按照国家有 关所得税税法规定：企业固定资产设备投资额的４０％可以从企业技改项目设备购置 当年比前一年新增的企业所得税中抵免，可抵免额为２０００×４０％＝８００万元。 　　第四年应缴企业所得税为１５００×３３％＝４９５万元，可全部用于投资设备 款抵免。第五年应缴企业所得税为８００×４０％＝３２０万元，还可抵免３０５万 元，需缴纳企业所得税１５万元。在五年中公司累计实现新增利润６５００万元，除 ４２００万元用于弥补亏损外，实际只缴纳企业所得税１５万元，合理避税（抵免税 款）８００万元，其余２２８５万元全部用于企业留利。 　　方案二：在本地区国家批准的高新技术开发区内投资新办高新技术企业（免二并 减半征收，减半后企业所得税税率为１５％）。该公司假定未来五年各项收入、成本 费用、利润、应缴各项税费等指标一致的情况下作了比较。 　　前两年新增利润３５００万元免税，可全部用于弥补亏损。第三年应缴企业所得 税７００×１５％＝１０５万元，剩余５９５万元可用于弥补亏损。第四年应缴企业 所得税１５００×１５％＝２２５万元，可用于弥补亏损１０５万元，其余１１７０ 万元为企业留利。第五年应缴税金８００×１５％＝１２０万元，其余６８０万元为 企业留利。本方案中除４２００万元用于弥补亏损外，实际缴纳企业所得税４５０万 元，用于企业留利１８５０万元。 　　经过比较分析，该公司选择方案一。 政策说明： 　　税收优惠政策是税收政策的重要组成部分，是对某些特定的课税对象、纳税人或 地区给予的税收鼓励和照顾措施，国家制定优惠政策就是鼓励企业加以利用。一般地 说，税收优惠政策有减税、免税、出口退税、先征后退等，企业经营者通过合理筹划 可以最大限度利用税收优惠政策合理避税。 案例解析： 　　通过计算比较可见，方案一和方案二均享受国家税收优惠政策。在企业亏损 ４２００万元的情况下：其一，方案一在前三年可用全部税前利润弥补亏损，方案二 则从第三年开始要用税后利润弥补亏损；其二，方案一设备款可抵免所得税８００万 元，五年内只缴纳所得税１５万元，方案二只享受两年免税政策，从第三年开始需缴 纳所得税４５０万元。两方案相比，方案二比方案一多缴企业所得税４３５万元，即 对公司来讲，方案一比方案二为企业增加净利润４３５万元。因此该公司选择方案一 实施。（ｂｔ２００４１１０４８１２） 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　(4)