【中华财税网北京03/24/2004信息】 第二节 重点深入：计算应纳税所得额 　　一、私营公司所得税计税依据是什么 　　企业所得税的征税对象是企业的生产经营所得和其他所得。 　　企业的生产经营所得是指从事物质生产、商业流通、交通运输、劳务输出，以及 经国务院财政主管部门确认的其他营利事业取得的所得。其他所得是指股息、利息、 租金、转让各类资产、特许权使用费以及营业外收益等所得。 　　营业利润＝产品销售利润＋其他业务利润－管理费用－财务费用 　　利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出 　　但是，从纳税的角度，我们可将其相关内容与税法交叉解释，以使广大财会人员、 税务工作者对此有充分的认识。 　　下面对企业的各种收入与纳税人收入总额的关系简要说明如下： 　　纳税人的收入总额可以分为以下七个内容，生产、经营收入；财产转让收入；利 息收入；租赁收入；特许权使用费收入；股息收入；其他收入。相对于现行会计制度， 有一些内容计入产品销售收入，有一部分计入其他业务收入，有一部分则作为费用的 抵减项目计入各类费用贷方，或用红字在借方表示。而还有一些收入则视其形成的不 同方式，有的与营业利润中项目有关，有的与营业利润中的项目无关。可将与企业收 入有关的纳税收入用以下关系图表20-2表示： 　　　　　　企业各种收入与纳税收入总额关系表 应税收入项目　　 按会计制度 是否属于营业　　　　 备注说明 　　　　　　　　　　 的反映账户　　利润的内容 生产经营收入　　 产品销售收入　　 是　　　　 抵减成本费用后，为 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 纳税主要所得 财产转让收入　　 营业外收入　　　　 否　　　　 计入公司利润总额， (固定资产部分)　　　　　　　　　　　　　　　　 为纳税时的其他所得 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 与收入相关的成本费 财产转让收入　　 其他业务收入　　 是　　　　 用抵销后，按净收入 (流动资产部分)　　　　　　　　　　　　　　　　 计入营业利润 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 冲减企业的生产经营 利息收入　　　　 财务费用　　　　 是　　　　 收入，成为营业利润 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 的构成要求 利息收入　　　　 投资收益　　　　 否　　　　 计入公司的利润总额， (债券投资所得)　　　　　　　　　　　　　　　　 为纳税时的其他所得 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 与收入相关的成本费 租赁收入　　　　 其他业务收入　　 是　　　　 用抵销后，按净收入 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 计入营业利润 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 与无形资产结转的成 特许使用权收入　　 其他业务收入　　 是　　　　 本抵销后，按净收入 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 计入营业利润 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 计入公司的利润总额， 股息收入　　　　 投资收益　　　　 否　　　　 若分配股息方已按正 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 常税率纳税，作为应 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 纳税的抵减因素处理 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 这类项目主要为固定 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 资产盘盈收入，罚款 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 收入，坏账收入，物 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 资及现金溢余，教育 其他收入　　　　 营业外收入　　　　 否　　　　 费附加返还，包装物 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 押金收入，接受捐赠 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 收入等，应作为营业 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 外收入，计入利润总 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 额，缴纳所得税 　　　　　　　　　　　　　　 图表20-2 　　在计算企业纳税收入的源泉时，财会人员和税务人员应按上表列示的内容汇集企 业的总收入，即按上述账户记录的数额汇集出各项业务收入总额，并与相应的成本、 费用、支出抵减，以此来确保纳税基础的完整、准确。 （4）