【中华财税网北京03/24/2004信息】 三、如何正确填写所得税纳税申报表 　　企业所得税年度纳税申报表分为主表和附表，附表又分为指定附表和明细表，因 这些附表比较复杂，本书未予列出，只给出了主表，其样式见图表20-1。 　　　　　 企业所得税年度纳税申报表 税款所属期间　　年　　月　　日至　　年　　月　　日　　金额单位：元 纳税人识别号 纳税人名称 纳税人地址　　　　　　　　　　　　　　　　 邮政编码 登记注册类型　　　　　　　　　　　　 行业 纳税人开户银行　　　　　　　　　　　　账号 行次　　　　　　 项 目　　　　　　　　　　　　　　　　 金额 　　1 销售(营业)收入 　　2　　 减：销售退回 　　3　　　　 折扣与折让 　　4 销售(营业)收入净额(1－2－3) 收 5　　 其中：免税的销售(营业)收入 6 特许权使用费收益 入　7 投资收益 8 投资转让净收益 总 9 租赁净收益 　 10 汇兑净收益 额　11 资产盘盈净收益 　 12 补贴收入 　　13 其他收入 　　14　　收入总额合计(4＋6＋7＋8＋9＋10＋11＋12＋13) 　　 15 销售(营业)成本 　　16 销售税金 扣 17 期间费用合计(18＋…＋42) 　　18　　其中：工资薪金 除 19　　　　 职工福利费、职工工会经费、职工教育经费 20　　　　 固定资产折旧 项　21　　　　 无形资产、递延资产摊销 22　　　　 研究开发费用 目　23　　　　 利息净支出 　　24　　　　 汇兑净损失 　　25　　　　 租金净支出 　　26　　　　 上缴总机构管理费 　　27　　　　 业务招待费 　　28　　　　 税金 　　29　　　　 坏账损失 　　30　　　　 增提的坏账准备金 　　31　　　　 资产盘亏、毁损和报废净损失 扣 32　　　　 投资转让净损失 33　　　　 社会保险缴款 除 34　　　　 劳动保护费 35　　　　 广告支出 项　36　　　　 捐赠支出 　　37　　　　 审计、咨询、诉讼费 目　38　　　　 差旅费 　　39　　　　 会议费 　　40　　　　 运输、装卸、包装、保险、展览费等销售费用 　　41　　　　 矿产资源补偿费 　　42　　　　 其他扣除费用项目 　　 43 纳税调整前所得(14－15－16－17) 　　44 加：纳税调整增加额 　　45　　其中：工资薪金纳税调整额 　　46　　　　 职工福利费、职工工会经费和职工教育经费的纳税调整额 　　47　　　　 利息支出纳税调整额 应 48　　　　 业务招待费纳税调整额 纳 49　　　　 广告支出纳税调整额 税 50　　　　 赞助支出纳税调整额 所 51　　　　 捐赠支出纳税调整额 得 52　　　　 折旧、摊销支出纳税调整额 额 53　　　　 坏账损失纳税调整额 的 54　　　　 坏账准备纳税调整额 计 55　　　　 罚款、罚金或滞纳金 算 56　　　　 存货跌价准备 　　57　　　　 短期投资跌价准备 　　58　　　　 长期投资减值准备 　　59　　　　 其他纳税调整增加项目 　　60 减：纳税调整减少额(61＋62) 　　61　　其中：研究开发费用附加扣除额 　　62　　　　 其他纳税调整减少项目 　　63 纳税调整后所得(43＋44－60) 　　64 减：弥补以前年度亏损 　　65 减：免税所得(66＋…＋72) 　　66　　其中：国债伸息所得 应 67　　　　 免税的补贴收入 纳 68　　　　 免税的纳入预算管理的基金、收费或附加 税 69　　　　 免于补税的投资收益 所 70　　　　 免税的技术转让收益 得 71　　　　 免税的治理"三废"收益 额 72　　　　 其他免税所得 的 73 应纳税所得额(63－64－65) 计 74 适用税率 算 75 应缴所得税额 　　76 减：期初多缴所得税额 　　77　　已预缴的所得税额 　　78　　应补税的境外投资收益的抵免税额 　　79　　应补税的境外投资收益的抵免税额 　　80　　经批准减免的所得税额 　　81 应补(退)的所得税额(75－76－77－78－79－80) 纳税人代表签章：　　　　　　　　 代理申报中介机构签章： 　　　　　　　　　　　　　　　　　　日期： 纳税人单位公章：　　　　　　　　 经办人： 　　　　　　日期：　　　　　　　　 经办人执业证件号码： 联系电话：　　　　　　　　　　　　联系电话： 　　以下由税务机关填写： 经办人： 受理申报日期：　　　　　　　　　　受理申报税务机关公章 审核人： 审核日期： 　　　　　　　　　　　　 图表20-1 　　企业所得税年度纳税申报表分为主表和附表，附表又分为指定附表和明细表，因 这些附表比较复杂，本书未予列出，只给出了主表，其样式见图表20-1。由于该表的 填制比较复杂，国家税务总局对其作出了具体说明，有关内容如下： 　　(一)表头项目 　　1．“税款所属期间”：一般填报公历每年元月1日至12月31日；企业年度中间开 业的，应填报实际开始经营之日至同年12月31日；企业年度中间发生合并、分立、破 产、停业等情况，按规定需要清算的，应填报当年1月1日至实际停业或法院裁定并宣 告破产之日。 　　2．“纳税人识别号”：填报税务机关统一核发的税务登记证号码。 　　3．“纳税人名称”：填报税务登记证所载纳税人的全称。 　　4．“纳税人地址”：填报税务登记所载纳税人的详细地址。 　　5．“纳税人所属登记注册类型”：按“国有企业、集体企业、股份有限公司、 有限责任公司、联营企业、股份合作企业、私营企业、合伙企业、其他企业”等分类 填报。 　　6．“纳税人所属行业”：按“制造业、采掘业、建筑业、电力煤气及水的生产 和供应业、商品流通业、房地产业、旅游饮食业、交通运输业、邮政通信业、金融保 险业、社会服务业、其他行业”等分类选择填报。 　　7．“纳税人开户银行及账号”：填报纳税人主要开户银行的全称及其账号。 　　(二)收入总额项目 　　1．第1行“销售(营业)收入”：填报从事工商各业的基本业务收入，销售材料、 废料、废旧物资的收入，技术转让收入(特许权使用费收入单独反映)，转让固定资产、 无形资产的收入，出租、出借包装物的收入(含逾期的押金)，自产、委托加工产品视 同销售的收入。 　　2．第2行“销售退回”：填报已确认为收入并已在“销售(营业)收入”中反映的 销售(营业)收入退回。 　　3．第3行“折扣与折让”：填报包括在“销售(营业)收入”中的现金折扣与折让， 不包括直接扣除销售收入的商业折扣与折让。 　　4．第5行“免税的销售(营业)收入”：填报单独核算的免税技术转让收益，免税 的治理“三废”收益，国有农业企事业单位免税的种植业、养殖业、农林产品初加工 业所得等。 　　5．第6行“特许权使用费收益”：填报转让各种经营用无形资产“使用权”的净 收益。转让各种经营用无形资产“所有权”的收益和转让“土地使用权”的收益在 “销售(营业)收入”中填报；转让投资用无形资产和土地使用权的收益在“投资转让 净收益”填报。 　　6．第7行“投资收益”：填报企业取得的存款利息收入、债权投资的利息收入和 股权投资的股息性所得。其中，存款利息收入填报企业存入银行或其他金融机构的货 币资金的应计利息，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信 用卡存款的应计利息；债权投资利息收入填报各项债权性投资应计的利息；股权性所 得填报全部股权性投资的股息、分红、联营分利、合作或合伙分利等应计股息性质的 所得(按财政部、国家税务总局(94)财税字第009号文件规定进行还原计算后的数额)。 　　7．第8行“投资转让净收益”：填报投资资产转让、出售的净收益，如为负数， 填入“期间费用合计”中的“投资转让净损失”(第31行)。 　　8．第9行“租赁净收益”：填报租赁收入减租赁支出的净额，如为负数，填入 “期间费用合计”中的“租金净支出”(第24行)。包装物出租收入、施工企业的设备 租赁收入、房地产企业的出租房产租金收入应在“销售(营业)收入”中反映。 　　9．第10行“汇兑净收益”：填报计入当期财务费用的汇兑收入减汇兑支出的净 额，如为负数，填入“期间费用合计”中的“汇兑净损失”(第23行)。已资本化计入 有关资产成本的汇兑损益不得在此重复反映。 　　10．第11行“资产盘盈净收益”：填报企业全部存货资产、固定资产盘盈减允许 在成本费用和营业外支出列支的盘亏、毁损、报废后的净额，如为净损失，填入“期 间费用合计”中的“资产盘亏、毁损和报废净损失”(第30行)。转让有关资产的收入 不在此行填报。 　　11．第12行“补贴收入”：填报企业收到的各项财政补贴收入，包括减免、返还 的流转税等。免税补贴收入也在此行填报。 　　12．第13行“其他收入”：填报除上述收入以外的当期应予确认的其他收入。包 括下属企业或单位的总机构管理费收入，取得的各种价外基金、收费和附加，债务重 组收益，罚款收入，从资本公积金中转入的捐赠资产或资产评估增值，处理债务的收 入等。“其他收入”应附明细表加以说明。 　　(三)扣除项目 　　1．第15行“销售(营业)成本”：填报各种经营业务的直接和间接成本，以及销 售材料、下脚料、废料、废旧物资发生的相关成本，技术转让发生的直接支出，无形 资产转让的直接支出，固定资产转让、清理发生的转让和清理费用，出租、出借包装 物的成本，自产、委托加工产品视同销售结转的相关成本。 　　2．第16行“销售税金”：填报本年度内与收入直接相关的消费税、营业税、资 源税、城市维护建设税、教育费附加等税费。 　　3．第17行“期间费用合计”：填报本期发生的期间费用性质的全部必要、正常 的支出。已计入有关产品的制造成本，或与取得有关收入相对应的成本，不得重复扣 除。第18至42行按费用的性质分别填报本期期间费用的具体构成项目。 　　4．第18行“工资薪金”：填报本纳税年度实际发生或提取的计入期间费用中的 工资薪金。不包括制造成本、在建工程、职工福利费、职工工会经费和职工教育经费 中列支的工资。 　　5．第19行“职工福利费、职工工会经费、职工教育经费”：填报实际提取的全 部职工福利费、职工工会经费和职工教育经费，减除制造费用、在建工程中列支的职 工福利费后的余额。 　　6．第20行“固定资产折旧”：填报本期期间费用中包括的有关资产的实际折旧 额。 　　7．第21行“无形资产、递延资产摊销”：填报计入管理费用的全部无形资产、 递延资产的实际摊销额。 　　8．第22行“研究开发费用”：填报在管理费用中列支的各种技术研究开发支出。 企业当期发生的研究开发支出比上一纳税年度增长10％以上，按规定允许附加扣除研 究开发费用的，作为纳税调整减少项目在第61行填报。 　　9．第28行“税金”：填报企业缴纳计入本期管理费用的房产税、车船使用税、 土地使用税、印花税等。 　　10．第29行“坏账损失”：填报采用直接冲销法核算的企业实际发生的坏账损失。 　　11．第30行“增提的坏账准备金”：填报采用备抵法核算的企业本年度提取的坏 账准备。 　　12．第33行“社会保险缴款”：填报按国家规定缴纳给社会保险部门的养老保险、 失业保险等基本保险缴款。 　　13．第40行“运输、装卸、包装、保险、展览费等销售费用”：填报本期销售商 品过程中发生的运输、装卸、包装、保险、展览费，以及为销售本企业商品专设销售 机构的业务费。商业性企业还包括进货运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费。 　　14．第42行“其他扣除费用项目”：填报除第18至41行以外的其他扣除费用项目， 包括资产评估减值、债务重组损失、罚款支出、非常损失等。“其他扣除费用项目” 企业应附加明细表加以说明。 　　(四)应纳税所得额的计算 　　1．第44行“纳税调整增加额”：填报企业财务会计核算的收入确认和成本费用 标准与税法规定不一致进行纳税调整增加所得的金额。第45至59行填报具体的纳税调 整增加项目，上述各项目如为负数，应作为纳税调整减少额在第62行“其他纳税调减 项目”中反映，并附明细表加以说明。 　　2．第59行“其他纳税调整增加项目”：填报除第45至58行以外的其他可能导致 “纳税调整后所得”增加的项目。包括企业会计报表中尚未确认为收入，而按税法规 定应确认为本期收入的项目。 　　3．第63行“纳税调整后所得”：本行如为负数，是企业当期申报的可向以后年 度结转弥补的年度亏损额。 　　4．第69行“免于补税的投资收益”：填报按规定还原后的数额。 （4）